Учет и отчетность индивидуального предпринимателя

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "учет и отчетность индивидуального предпринимателя". Мы постарались полностью раскрыть тему. Если у вас возникнут вопросы, то вы можете задать их в комментариях после статьи или нашему дежурному юристу.

Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно: пошаговая инструкция 2019 года

Изображение - Учет и отчетность индивидуального предпринимателя proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.regberry.ru%2Fsites%2Fdefault%2Ffiles%2Fcontent%2Fimages%2Fkak-IP-vesti-buhgalteriyu-samostoyatelno

Начиная собственный бизнес, предприниматели не всегда уделяют должное внимание вопросу бухгалтерии. Кто-то слышал, что ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем по закону не требуется, другие считают этот вопрос второстепенным, третьи – что ничего сложного здесь нет, и справиться с учетом можно самостоятельно.

На самом деле, постановка бухгалтерии ИП с нуля необходима уже на этапе планирования предпринимательской деятельности. Почему?

Причин тому несколько:

  1. Грамотный выбор системы налогообложения позволит вам выбрать минимально возможную налоговую нагрузку. Чтобы вы не попали по незнанию под определение незаконных налоговых схем, практическое налоговое планирование вашего бизнеса должны проводить специалисты, а не сомнительные советчики.
  2. От выбранного режима зависит состав отчетности, сроки уплаты налога, возможность получения налоговых льгот.
  3. Нарушение сроков сдачи отчетности, порядка учета, уплаты налоговых и неналоговых платежей приведет к неприятным санкциям в виде штрафов, споров с налоговой службой, проблем с контрагентами.
  4. На выбор налогового режима после регистрации ИП отводится совсем немного времени. Так, для перехода на УСН это всего 30 дней после получения свидетельства. Если вы не выберете систему налогообложения сразу, то будете работать на ОСНО. В большинстве случаев для начинающего предпринимателя это самый невыгодный и сложный вариант.

Нужен ли бухгалтер для ИП? Бухгалтерское сопровождение ИП однозначно необходимо. Вопрос только, кто будет его осуществлять – штатный бухгалтер, сторонний исполнитель бухгалтерских услуг или сам индивидуальный предприниматель?

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Законом № 402-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Однако это положение не следует понимать так, что ИП вообще никак не отчитывается перед государством. Кроме собственно бухгалтерского учета существует другой – налоговый учет.

Налоговый учет – это сбор и обобщение сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его ведут все налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели. Чтобы разобраться в налоговой отчетности и порядке налогового учета, надо обладать профессиональными знаниями или самостоятельно изучить эти вопросы. А кроме того, есть специальная отчетность по работникам, кассовые и банковские документы, первичная документация и т.д.

Часто предприниматели не видят особой разницы между видами учета, поэтому всю свою бухгалтерию называют бухгалтерским учетом. Хотя в нормативном понимании это не соответствует действительности, но на практике это привычное выражение, поэтому мы тоже будем его использовать.

Итак, как правильно вести бухгалтерский учет? Ответ один – профессионально. Бухгалтером для ИП может быть штатный работник или специалист компании-аутсорсера. Если количество хозяйственных операций у ИП не слишком велико, то зарплата бухгалтера, принятого на постоянную работу, может оказаться неоправданными расходами. Если же вы готовы самостоятельно заняться своим учетом, то мы расскажем, как это сделать.

Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно? Возможно ли это? Ответ вы найдете ниже в пошаговой инструкции.

Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно: пошаговая инструкция 2019 года

Итак, на вопрос: «Обязан ли ИП вести бухгалтерский учет в 2019 году?» мы получили отрицательный ответ. Но хотя бухгалтерский учет ИП не ведут и не сдают бухгалтерскую отчетность, выше мы уже рассказали, что вести документооборот, связанный с бизнесом, предпринимателям необходимо. С чего начать ведение бухгалтерии ИП? Читайте в нашей пошаговой инструкции.

Шаг 1. Сделайте предварительный расчет предполагаемых доходов и расходов вашего бизнеса. Эти данные потребуются вам при расчете налоговой нагрузки.

Шаг 2. Выберите налоговый режим. Узнать в подробностях, на каких режимах или системах налогообложения работает ИП в России, вы можете в статье: «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?». Здесь же мы только перечислим их: основная система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). От выбора системы налогообложения напрямую зависит налоговая нагрузка ИП. Суммы, которые вы должны выплачивать в бюджет, на разных режимах могут различаться в разы. Если вы не знаете, как сделать расчет налоговой нагрузки, рекомендуем вам получить бесплатную консультацию по налогообложению.

Шаг 3. Ознакомьтесь с налоговой отчетностью выбранного режима. Найти актуальные формы отчетности вы можете на сайте ФНС налог.ру или в нашей подборке образцов .

Шаг 4. Определитесь, будете ли вы нанимать работников. Как ИП вести бухгалтерию на работника? Отчетность работодателей можно назвать достаточно сложной, причем, ее состав не зависит от выбранного налогового режима и количества работников. В 2019 году за работников сдают несколько видов отчетности: в ПФР, в ФСС и в налоговую инспекцию. Например, до 20 января всем ИП с работниками необходимо сдать сведения о среднесписочной численности работников. Кроме того, работодатели должны вести и хранить кадровую документацию.

Шаг 5. Изучите налоговый календарь своего режима. Несоблюдение сроков сдачи отчетов и уплаты налогов приведет к штрафам, начислению пени и недоимки, блокировке расчетного счета и другим неприятным последствиям.

Шаг 6. Определитесь с видом бухгалтерского обслуживания. На простых режимах, таких как УСН Доходы, ЕНВД, ПСН, даже при наличии работников можно вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Главным вашим помощником в этом случае станут специализированные онлайн-сервисы, такие как 1С Предприниматель. Но на ОСНО и УСН Доходы минус расходы, а также при большом количестве хозяйственных операций, ведение бухучета ИП разумнее передать на аутсорсинг.

Шаг 7. Ведите и сохраняйте все документы, относящиеся к бизнесу: договоры с контрагентами, документы, подтверждающие расходы, банковские выписки, кадровые документы, БСО, отчетность по кассовому аппарату, первичные документы, входящую информацию и т.д. Проверить документы по деятельности ИП налоговая инспекция может даже в течение трех лет после снятия с регистрационного учета.

О том, в каких случаях имеет смысл выбирать общую систему налогообложения, вы можете прочесть в этой статье. Бухгалтерия ИП, который работает на ОСНО, будет самой непростой. Если говорить о формах отчетности, то это декларация 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная по НДС.

Читайте так же:  Штраф за наезд на сплошную линию

Сложнее всего будет администрирование налога на добавленную стоимость – НДС. Ведение ИП бухгалтерского учета на ОСНО особенно затрудняется получением налоговых вычетов по этому налогу или возмещением входящего НДС.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Изображение - Учет и отчетность индивидуального предпринимателя proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.regberry.ru%2Fsites%2Fdefault%2Ffiles%2Fcontent%2Fimages%2Fsekretnyj-bonus-tinkoff

Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчетности ИП на УСН в 2019 году без работников – 30 апреля, и в этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.

Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.

Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Сроки сдачи отчетности ИП в 2019 году: календарь бухгалтера и таблица

Календарь бухгалтера для ИП на 2019 год включает в себя сроки сдачи налоговых деклараций и отчетности по работникам. Независимо от налогового режима, все работодатели сдают отчеты в фонды:

  • срок сдачи отчетности в ПФР (форма СЗВМ) – каждый месяц, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
  • срок сдачи отчетности в ФСС (форма 4-ФСС) – ежеквартально, не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января в бумажной форме, для электронной отчетности не позднее 25-го числа соответственно.

Кроме этого, есть отчеты за работников, которую сдают в налоговую инспекцию: единый расчет по взносам; 2-НДФЛ; 6-НДФЛ. Полный календарь отчетности работодателей для всех режимов смотрите здесь.

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов для ИП в 2019 году по разным режимам мы собрали в таблицу.

Учет и отчетность индивидуального предпринимателя (ИП)

Чтобы открыть и легально развивать собственный бизнес, проще всего зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП). Сделать это предельно просто, нужно всего лишь написать заявление о регистрации, оплатить госпошлину (800 рублей) и получить квитанцию об оплате, снять копии с паспорта и идентификационного кода и с этим пакетом документов прийти в налоговую по месту регистрации. Через пять дней вы станете индивидуальным предпринимателем и сможете забрать соответствующие документы.

Изображение - Учет и отчетность индивидуального предпринимателя proxy?url=https%3A%2F%2Fhr-portal.ru%2Fimg%2Fip%2Fuchet-i-ootchetnost-IP

Изображение - Учет и отчетность индивидуального предпринимателя proxy?url=https%3A%2F%2Fhr-portal.ru%2Fimg%2Fip%2Fuchet-i-ootchetnost-IPПостановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой службой по месту регистрации автоматически на основе сведений из Единого государственного реестра (согласно статье 83 Налогового кодекса Российской федерации). С этого момента (как только произошла постановка на налоговый учет ИП) вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы.

Давайте попробуем разобраться, как вести отчетность ИП.

Отчетность и налогообложение зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН). Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.

Запомните: если вы сразу не указали в заявлении систему налогообложения, постановка на учет ИП будет произведена по общей системе, и перейти на УСН вы сможете только в начале следующего года.

Фактически индивидуальный предприниматель не ведет как таковую отчетную документацию, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. При УСН и ОСН ведется книга доходов и расходов плюс ведутся налоговые карточки на наемных работников.

ИП, работающие на едином налоге на вмененный доход, подают только соответствующую декларацию. Делать это необходимо раз в квартал до двадцатого числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, раз в год до тридцатого апреля должны подавать налоговую декларацию. Кроме того в начале каждого года в Федеральной налоговой службе необходимо регистрировать книгу доходов и расходов (в которой фиксируется учет доходов и расходов ИП). Ее можно распечатать из файла, можно купить готовую, главное, успеть зарегистрировать книгу до тридцатого апреля.

Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще.

Во-первых, каждый квартал до двадцатого числа месяца, следующего за окончанием квартала необходимо подать декларацию по НДС.

Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц).

В-третьих, при регистрации ИП или в случае превышения полученных доходов над предполагаемыми на сумму, превышающую пятьдесят процентов, подается декларация о предполагаемых налогах по форме 4-НДФЛ.

Изображение - Учет и отчетность индивидуального предпринимателя proxy?url=https%3A%2F%2Fhr-portal.ru%2Fimg%2Fip%2Fbuhgalterskiy-uchet-IP

Изображение - Учет и отчетность индивидуального предпринимателя proxy?url=https%3A%2F%2Fhr-portal.ru%2Fimg%2Fip%2Fbuhgalterskiy-uchet-IPКак уже упоминалось выше, от ведения бухгалтерского учета ИП освобождены. Но с 2013 года вступает в силу федеральный закон от 06.12.2011 года №402-ФЗ, который предписывает вести бухгалтерский учет всем экономическим субъектам, в том числе и индивидуальным предпринимателям (согласно второй статье). Соответственно, должна измениться учетная политика индивидуального предпринимателя.

Но при этом в шестой статье этого же закона прописано, что индивидуальный предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет, если согласно Налоговому кодексу ведет учет доходов и расходов, а также других объектов налогообложения в порядке, который установлен налоговым законодательством.

Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса). То же самое основание не вести бух учет у ИП, которые находятся на ОСН: потому что их налоговой базой являются все полученные доходы.

Читайте так же:  Изменения в уровне реальной заработной платы можно определить сопоставляя

p>Самым спорным оставался вопрос с предпринимателями, которые находятся на ЕНВД, поскольку книги доходов и расходов они не ведут и вообще фактически не ведут учета как такового, как в таком случае должна измениться учетная политика ИПв 2013 году? Министерство финансов прояснило ситуацию в письме 13.08.12 № 03-11-11/239: поскольку ИП, находящиеся на ЕНВД, самостоятельно ведут учет физического показателя (количество работников, торговых мест, площади торгового зала и т.п.), бухгалтерский учет в ИП тоже не предусмотрен.

Предприниматели, находящиеся на УСН и ОСН, согласно Налоговому кодексу обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Форма книги утверждена приказом Министерства финансов России № 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года. Как именно заполнять книгу, прописано в приказе Министерства финансов от 22 октября 2012 года № 135н.

Согласно вышеупомянутым документам ведение отчетности ИПможет происходить как в бумажном, так и в электронном виде. Предприниматель к окончанию отчетного периода просто распечатывает файлы и заверяет их в Налоговой службе.

Существует несколько правил, как вести учет ИП в книге доходов и расходов, которые ИП, находящиеся хоть на УСН, хоть на ОСН, должны учитывать:

  1. все доходы, расходы и совершенные хозяйственные операции должны быть зафиксированы в полном объеме, информация должна быть достоверной и фиксироваться постоянно (непрерывно);
  2. в книге необходимо отражать имущественное положение ИП и итог предпринимательской деятельности за отчетный период;
  3. каждую хозяйственную операцию должен сопровождать оправдательный документ;
  4. весь учет ведется позиционным способом.

Налоговый кодекс (пункт семь статьи 346.26) предписывает ИП на ЕНВД ведение учета ИП,но порядок ведения книги доходов и расходов при такой форме налогообложения нигде не указана, к тому же величина доходов и расходов на сумму налога не влияет.

Вместе с тем, ИП на ЕНВД обязаны вести учет показателей, по которым определяется налогооблагаемая база. Например, ИП, предоставляющие бытовые услуги, должны вести учет количества работников и табели рабочего времени. Предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, могут предоставлять для расчета налоговой базы документы на помещение, в котором производят предпринимательскую деятельность (договор аренды или документы на право собственности).

Согласно Положению о ведении кассовых операций, действующему с 01.01.2012, ИП должны соблюдать кассовую дисциплину. При этом, поскольку у ИП сложно разделить его личные средства и средства на предпринимательскую деятельность, действуют следующие послабления:

  • ИП может не вести кассовую книгу;
  • ИП может не устанавливать кассовый лимит остатка наличных и не сдавать все деньги, образовавшиеся сверх лимита в банк;
  • ИП может не хранить всю наличность в банке;
  • ИП может не оприходовать поступающие деньги в кассу;

При этом наличие кассового аппарата все-таки диктует ведение учета индивидуальными предпринимателями следующих позиций:

  • книги кассира-операциониста;
  • приходных и расходных ордеров;
  • товарных чеков.

Индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники, обязан вести учет выплачиваемых работнику средств и страховые пенсионные взносы.

Также ИП (или отдел кадров ИП) обязан иметь и вести всю необходимую кадровую документацию, а именно:

  • правила внутреннего трудового распорядка;
  • штатное расписание;
  • книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них;
  • должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием (если должностные обязанности не учтены в трудовом договоре);
  • положение о персональных данных работников;
  • положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников (если эти позиции не предусмотрены в трудовом договоре);
  • инструкции по охране труда по профессиям (Положение об охране труда при этом иметь не обязательно);
  • журнал ознакомления с инструкциями;
  • журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования;
  • график отпусков.

Коллективный договор заключается по соглашению сторон, Положение о коммерческой тайне предприятия прописывается, если указано в трудовом договоре.

На каждого работника должны быть:

  • трудовой договор;
  • приказ (распоряжение) о приеме работника на работу;
  • личная карточка работника;
  • трудовая книжка;
  • табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда;
  • приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
  • заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты;

В случае несения работником полной материальной ответственности (кладовщики, завхозы) заключается Договоры о полной материальной ответственности. При наличии сменной работы обязательно составляется график сменности.

В перечне расходов предпринимателей, находящихся на УСН, должны учитываться основные средства (ОС): имущество, являющееся амортизируемым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Это исключительно важный параметр, знание о котором необходимо всем, кто ведет учет у индивидуального предпринимателя.

Объектами основных средств, подлежащими амортизации, считаются все объекты, которые участвуют в приобретении дохода, могут эксплуатироваться более года и стоят более двадцати тысячи рублей. При этом в объекты ОС часто записывают объекты, которые эксплуатируются не в рабочих целях или стоят менее двадцати тысячи рублей, хотя выгоднее было бы зафиксировать их как материальный расход.

Надеемся, что наша статья помогла будущим и действующим ИП разобраться в том, что такое налоговый учет и отчетность ИП.

1. Учет и отчетность индивидуальных предпринимателей

1.1 Учет и отчетность индивидуального предпринимателя при общем режиме налогообложения

Индивидуальные предприниматели согласно ст. 11 НК РФ – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Порядок государственной регистрации регулируется ст. 22.1 ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”.

Общий режим налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей предпринимательской деятельности производит исчисление и уплату:

– НДФЛ в соответствии с положениями гл.23 НК РФ;

– НДС в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ;

– ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

– ЕСН со своих доходов в соответствии с положениями гл. 24 НК РФ;

– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

Читайте так же:  Гарантии и компенсации в трудовом праве

– отчетность в Фонд социального страхования;

– отчетность по НДФЛ за работников по итогам года;

– отчетность по персонифицированному учету в Пенсионный фонд РФ; иных налогов (в случае наличия объекта налогообложения), в том числе: отчетность по транспортному налогу в соответствии с положениями гл. 28 НК РФ; отчетность по акцизам в соответствии с положениями гл. 22 НК РФ; отчетность по налогу на добычу полезных ископаемых в соответствии с положениями гл. 26 НК РФ; отчетность по земельному налогу в соответствии с положениями гл. 31 НК РФ; налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) в соответствии с положениями Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1; отчетность по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; отчетность по Водному налогу; отчетность по налогу на игорный бизнес в соответствии с положениями гл. 29 НК РФ.

При возникновении обязанностей налоговых агентов (по налогу на прибыль, НДС) индивидуальный предприниматель представляет соответствующую отчетность.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, не являются плательщиками налога на прибыль организаций, но правила признания доходов и расходов максимально приближены к правилам признания доходов и расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемой индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 НК РФ.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется ИП путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 “Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей”.

По итогам года предприниматель представляет в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время действует форма Налоговой декларации (форма НДФЛ-3), утвержденная Приказом Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. № 153н “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения”.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом (п. 8 ст. 227 НК РФ). Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений (п. 9 ст. 227 НК РФ): 1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации по ненаступившим срокам уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ). Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).

В соответствии со ст. 163 НК РФ с 1 января 2008 года налоговый период для всех налогоплательщиков НДС (в том числе для исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал. Форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения”.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками ЕСН как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат, производимых в пользу наемных работников. Согласно ст. 240 НК РФ отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для налогоплательщиков – физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН по итогам налогового периода признается календарный год. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иной документ, подтверждающий предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина РФ от 31 января 2006 г. № 19н “Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения”

В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов взносам в Пенсионный фонд РФ по выплатам, производимым в пользу работников, являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 “Единый социальный налог (взнос)” НК РФ. Отчетными периодами при исчислении пенсионных взносов признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Согласно абзацу третьему п. 2 ст. 24 Закона № 167-ФЗ данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страхователь отражает в Расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Читайте так же:  Составляем бизнес-план по переработке бытового пластика

В настоящее время действует форма Расчета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 24 марта 2005 г. № 48н “Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению”.

Если предприниматель выплачивает доходы своим работникам, он должен представлять в Пенсионный фонд РФ индивидуальные сведения на каждого сотрудника согласно п. 2. ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики ЕСН, производящие выплаты физическим лицам, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ (п. 5 ст. 243 НК РФ) Постановлением Фонда социального страхования РФ от 22 декабря 2004 г. № 111 “Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)”. В этой же ведомости предприниматель отчитывается по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Изображение - Учет и отчетность индивидуального предпринимателя proxy?url=http%3A%2F%2Findivip.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fip

Налоговая отчетность — очень важный и серьезный вопрос для всех предпринимателей. Ошибаться в учете или отчетности бизнесмену, это все равно, что шутить с государством. Шутки такие могут послужить причинами штрафов, административной и даже уголовной ответственности. Не зря говорят – заплати налоги и спи спокойно. А чтобы правильно их заплатить, надо вести грамотный учет прибыли, расходов, выплат сотрудникам. Поэтому учет и отчетность ИП является гарантом его безпроблемной работы на рынке.

Внимательнейшим образом изучите эту информацию и составьте себе календарь действий в этом направлении в отдельной, специально для этого купленной, записной книжке. Если не можете сами, то попросите это сделать знакомого из налоговой инспекции или грамотного бухгалтера. И согласно этого календаря вы будете спокойно подавать декларации и производить платежи.

Общими для всех ИП, работающих на любой из систем налогообложения, являются несколько документов, которые предприниматель обязан подавать в налоговую инспекцию.

Это сведения о среднесписочном составе (численности) работников предприятия. Номер формы КНД – 111018. Да, такой документ для бизнесмена, который работает один, довольно странно выглядит. В графе «количество сотрудников» надо написать 1. И как же это один предприниматель может нанять на работу одного себя? Но правила есть правила, поэтому документ предоставлять надо не позднее 20 января каждого года.

При подтвержденном документально факте того, что предприниматель владеет земельным участком, который он планирует использовать в бизнесе для извлечения прибыли, или же он будет там строить себе дом, он обязан подавать квартальные расчеты по форме КНД 1153003 по земельному налогу. Такую декларацию можно сдавать 1 раз в год, если отсутствует иное решение органов местного самоуправления. Они могут установить иной график подачи деклараций по земельному налогу, т.к. именно они наделены полномочиями сбора этих денег, и средства эти идут в местный бюджет на радость всем, проживающим в этом населенном пункте. При одноразовом декларировании земельного налога срок подачи документа – 1 февраля года, следующего за отчетным. Если местная администрация установила обязательства по учету и отчетности предпринимателя в плане земельного налога 1 раз в квартал, то плательщики по УСН все равно имеют право подавать декларацию раз в год. Авансовые и другие платежи в течение года уплачиваются и учитываются по обычной схеме.

Изображение - Учет и отчетность индивидуального предпринимателя proxy?url=http%3A%2F%2Findivip.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fdeklaraciya

При обычной системе налогообложения предприниматель должен особо тщательно следить за грамотностью отчетов. Первая и главная декларация – по НДС. Сдается она раз в квартал, по 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом. В течение этого квартала налог уплачивается авансовыми платежами равными примерно 1/3 от общеквартального налога. То есть каждый месяц до 20 числа уплачивается НДС за предыдущий месяц. Если показать на примере, то с начала года график выглядит так: 20 февраля платим за январь, 20 марта – за февраль, 20 апреля – за март, до 20 апреля подаем декларацию за 1 квартал. И так далее весь год. Вот и готов ваш график!

Если в течение месяца у предпринимателя появились доходы, то до 5 числа следующего месяца он должен сдать декларацию 4 НДФЛ. Именно по ней налоговая может рассчитать предполагаемые платежи за год. Она вам определит примерные авансовые платежи, которые вы должны будете производить в течение всего года. Если у вас пойдут стабильные ровные суммы, то подавать такую декларацию уже не надо. Если произойдет резкое повышение или снижение прибыли более чем на 50 процентов, которые реально обещают стать стабильными, то надо будет опять подать декларацию. Она будет называться корректирующей.

Декларацию 3 НДФЛ подают не позднее 30 апреля в каждом году, следующим за отчетным. Уплата этого налога происходит не позже 15 июля, а в течение года производятся авансовые платежи по определенному графику. За шесть первых месяца года оплачивается не менее 50% от общей предполагаемой годовой суммы, сделать это надо до 15 июля. За июль, август и сентябрь надо будет оплатить не менее 25% от предполагаемой годовой суммы, сделать это придется до 15 октября. И последний платеж за октябрь, ноябрь и декабрь происходит до 15 января, он тоже равен 25 процентам. О размере дальнейших платежей до копеек расскажет бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя. Все перерасчеты и доплаты будут произведены при оформлении годовой декларации.

Читайте так же:  Прописываем бизнес-план для открытия хостела

Все, кто работает по УСН, предоставляет налоговую декларацию по форме КНД 1152017. Вся прелесть упрощенки в этом и заключается, декларацию подают 1 раз в год, не позднее 30 апреля того года, который идет следом за отчетным периодом. Уж за 4 месяца можно подбить все итоги, произвести все расчеты и грамотно оформить декларацию. Но даже при таком длительном сроке подготовки и оформления декларации многие предприниматели сдают ее инспекторам только 30 апреля. Это просто потрясающее явление – очереди для сдачи декларации в последний день. Мы надеемся, что вы, наш уважаемый читатель, мудрый индивидуальный предприниматель, отчетность сдаете заранее.

Авансовые платежи по налогу производятся раз в квартал не позднее 25 числа апреля (за 1 квартал), июля (за 2 квартал), октября (за 3 квартал) и января (за 4 квартал). Авансовые платежи рассчитываются и производятся точно так же, как и годовой налог. Кстати, налог за год уплачивается до 30 апреля того года, который следует за отчетным. Ежеквартальные налоги в этом случае платятся не от предполагаемой годовой суммы, а от реально полученных доходов и расходов. Если вы платите 6%, значит, вы учитываете только расходы, а если на 15%-ной ставке, то из доходов вы вычитаете расходы.

При работе на ЕНВД подается декларация по форме КНД 1152016, происходит это 1 раз в квартал, не позднее 20 числа следующего за кварталом месяца.

Изображение - Учет и отчетность индивидуального предпринимателя proxy?url=http%3A%2F%2Findivip.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Ffolders_office

Такой предприниматель сдает налоговую отчетность за себя и за своих сотрудников. Причем оплата за наемных работников не зависит от того, какую систему налогообложения выбрал индивидуальный предприниматель. Отчетность одинаковая для всех предпринимателей. Форма ФСС подается в филиал ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а это 1 раз в квартал. Декларация РСВ-1 (расчет по страховым взносам) подается до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом в Пенсионный Фонд. Так же 1 раз в квартал сдается персонифицированная декларация, до 15 числа второго месяца. Кроме того справки 2 НДФЛ на всех работников предоставляются 1 раз в год в территориальную налоговую инспекцию не позднее 1 апреля.

Изображение - Учет и отчетность индивидуального предпринимателя proxy?url=http%3A%2F%2Findivip.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fkniga-ucheta

Индивидуальные предприниматели законом «О бухгалтерском учете» освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет. Обычный учет ведется по простой и понятной схеме, основой которой является книга доходов и расходов. В ней фиксируются все хозяйственные операции индивидуального предпринимателя. Форма этой книги и правила ведения единые для всех предпринимателей, т.к. утверждены Министерством Финансов и Министерством налоговых сборов РФ еще в 2002 году.

Те, кто работает по упрощенной системе налогообложения, ведет книгу учета доходов и расходов по своим правилам, которые утверждены специально для упрощенцев. Эта форма так же утверждена Минфином в 2008 году.

Есть своя форма книги учета доходов и расходов для тех бизнесменов, кто работает по упрощенной форме налогообложения на основе патента. Она так же отличается от предыдущих названных книг, ее правила ведения и требования к учету более подходят именно тем, кто работает по патенту.

А вот ситуация с книгой доходов и расходов для тех, кто работает на ЕНВД или на сельхозналоге, сложнее. Они не внесены ни в одни правила, а налоговый кодекс однозначно требует от них вести учет имущества, обязательств, хозяйственных операций. Но для тех, кто платит по ЕНВД, совершенно непонятен смысл такого учета и сдачи его в налоговую. Для них устанавливается фиксированный единый налог. И он не зависит от того, сколько предприятие заработало денег – ноль или миллион. Но в соответствии с законом эти предприниматели отражают в книге учета доходов и расходов только доходы. Как мы уже говорили, с системой не спорят. Лучше выполнить эти требования. У плательщиков ЕНВД зато есть учет своих «специальных» показателей, без осуществления контроля за которыми предприниматель может быть наказан. Например, это так называемый «физпоказатель», количество работников, привлекаемых к процессу производства. Строго требуется вести табели учета рабочего времени.

Если предприниматель работает по ОСНО или УСН, то он обязан предоставлять полные сведения, непрерывно, достоверно. Он должен показывать все полученные доходы, сделанные расходы, другие хозяйственные и товарные операции. Книга учета доходов и расходов отражает точное имущественное положение предпринимателя, а самое главное – результаты его коммерческой деятельности за определенный период. Лучше всего в книге фиксировать все события в текущем режиме, не накапливать работу по оформлению записей. Ведь это почти нереально – отражать коммерческую работу за неделю, месяц. Ежедневные записи позволят любому предпринимателю доподлинно зафиксировать все события его работы. Каждая запись должна быть подтверждена определенным документом (счетом, договором, актом выполненных работ).

Книги учета доходов и расходов ведутся как на бумаге, так и в электронном виде. И в том и в другом случае есть свои способы защиты информации и свои специфичные приемы работы с носителем. Но при подаче книги в налоговую, надо обязательно распечатать ее, если она ведется в электронном виде, и на бумажном носителе предоставить ее инспектору. Не забудьте, что при наличии 2 и более листов в распечатанной книге, надо прошить ее, скрепить подписью и печатью.

В дополнение — фрагмент онлайн-семинара «Годовая бухгалтерская отчетность за 2012 год. Новое и проблемные вопросы в налоговом законодательстве», который состоялся 20 декабря 2012 года.

Изображение - Учет и отчетность индивидуального предпринимателя 2699956
Автор статьи: Павел Кудинов

Здравствуйте! Меня зовут Павел. Я уже более 6 лет работаю в сфере юридических консультаций. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать возникающие вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 10

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here