Особенности бухгалтерской и налоговой отчетности

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "особенности бухгалтерской и налоговой отчетности". Мы постарались полностью раскрыть тему. Если у вас возникнут вопросы, то вы можете задать их в комментариях после статьи или нашему дежурному юристу.

Каждый руководитель предприятия знает, что в его организации должна вестись бухгалтерская и налоговая отчетность. Разумеется, составлением необходимых документов занимаются специалисты, которые получили соответствующее образование и набрали за годы работы необходимый опыт, но все же хороший руководитель должен разбираться в любом вопросе, который касается его предприятия.

Изображение - Особенности бухгалтерской и налоговой отчетности proxy?url=http%3A%2F%2Fipinform.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Flazy-load%2Fimages%2F1x1.trans

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность сведений о финансовом и экономическом состоянии предприятия. Как правило, говоря о бухгалтерской отчетности имеют в виду бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия. Эти два документа могут составляться как ежемесячно (или ежеквартально), так и ежегодно и содержат самую полную и достоверную информацию не только про активы и обязательства предприятия, но и про суммы «чистого» дохода, налогообложения, задолженности кредиторским организациям и акционерам и так далее.

Налоговая отчетность также представляет совокупность документов, которые отражают результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, но с точки зрения налогового законодательства. То есть в первую очередь налоговая отчетность отражает сведения об исчислении и уплате налогов.

Налоговая отчетность зависит от размеров предприятия и численности его сотрудников, от деятельности предприятия, а также от формы налогообложения, которая установлена на предприятии – это решающий и главный фактор.

Как правило, под налоговой отчетностью подразумевают налоговую декларацию, которую руководители предприятий и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке раз в год сдают в налоговую службу. К налоговой отчетности относится также расчет авансового платежа, сведения о среднесписочной численности работников, прочие отчеты, обусловленные деятельностью предприятия.

Видео (кликните для воспроизведения).

Как заполняется и подается налоговая и бухгалтерская отчетность?

Изображение - Особенности бухгалтерской и налоговой отчетности proxy?url=http%3A%2F%2Fipinform.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Flazy-load%2Fimages%2F1x1.trans

Как уже было указано выше, каждое предприятие в обязательном порядке ведет налоговый и бухгалтерский отчет и в установленном порядке предоставляет необходимые сведения контролирующим органам. Бухгалтерская и часть налоговой отчетности сдаются в налоговую службу, некоторые сведения по налогам – в Пенсионный фонд и Государственный комитет статистики, а также в Фонд социального страхования.

Разумеется, вся документация должна быть составлена с учетом установленных и утвержденных государственных требований. Существуют установленные бланки бухгалтерской и налоговой отчетности.

Так, например, приказами Министерства финансов Российской Федерации утверждены формы для следующих бухгалтерских документов:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о целевом использовании полученных средств.

В некоторых случаях используется также утвержденная форма приложения к бухгалтерскому балансу, которая содержит, например, данные об объектах интеллектуальной собственности предприятия, расходы на освоение природных ресурсов, сведения о государственной помощи – все то, что по каким-либо причинам невозможно или затруднительно отразить в бухгалтерском балансе.

Приказами Федеральной налоговой службы утверждены официальные бланки следующих документов, которые использует большинство организаций:

  • Сведения о среднесписочной численности работников за отчетный период;
  • Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
  • Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций;
  • Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам;
  • Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
  • Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
  • Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;

Поскольку деятельность у различных предприятий самая разнообразная предусмотрены также официальные бланки для, например, декларации по единому сельскохозяйственному налогу, использованию водных ресурсов и лесов, доходам от иностранных организаций и в результате деятельности за рубежом и так далее.

Изображение - Особенности бухгалтерской и налоговой отчетности proxy?url=http%3A%2F%2Fipinform.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Flazy-load%2Fimages%2F1x1.trans

Несмотря на то, что бухгалтерская и налоговая отчетности в чем-то схожи, данные документов, как правило, друг друга не дублируют, а показатели по вроде бы одинаковым параметрам – например, доход предприятия без учета налогообложения, который учитывается как в бухгалтерском отчете, так и при расчете для единой налоговой декларации – могут не совпадать. Это обусловлено разностью производимых расчетов, а также отчетного периода.

Тем не менее, руководитель предприятия, в случае возникших подозрений, может сравнить показатели бухгалтерского отчета о прибылях и убытках и сведения из декларации по налогу на прибыль по следующим параметрам:

  • строку «Выручка» из бухгалтерского отчета и строку «Доходы от реализации» налогового;
  • сумму показателей строк «Проценты к получению, «Доходы от участия в других организациях» и «Прочие доходы» из бухгалтерского документа и строку «Доходы от реализации» налогового;
  • общую сумму расходов по «Себестоимости продаж», «Коммерческим расходам, «Управленческим расходам» из бухгалтерского отчета и «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» из налогового;
  • общую сумму расходов по «Процентам к уплате» и «Прочим расходам» из бухгалтерского отчета и внереализационные расходы из налогового;
  • строку «Текущий налог на прибыль» из бухгалтерского отчета и сумму исчисленного налога на прибыль из налогового.

Как правило, эти показатели должны быть равны. Впрочем, расхождения еще не свидетельствуют о нарушении, но дают повод задуматься и попросить объяснений у бухгалтера.

Коды налогового периода и бухгалтерской отчетности

При заполнении и бухгалтерских отчетов, и налоговых, необходимо указывать коды деятельности предприятия, а также коды отчетного периоды.Данные коды будут разными не только для налоговой и бухгалтерской отчетности (как правило, отчетные периоды не совпадают), но и, например, для каждой отдельной налоговой декларации.

Читайте так же:  Документы при трудоустройстве на работу

Посмотреть коды и их значения можно в соответствующих приказах Министерства финансов и Федеральной налоговой службы.

Бухгалтерская отчетность состоит из:

бухгалтерского баланса (форма №1);

отчета о прибылях и убытках (форма №2);

отчета об изменениях капитала (форма №3);

отчета о движениях денежных средств (форма №4);

приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

аудиторского заключения для организаций, подпадающих под обязательный аудит.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности:

годовая отчетность – в течение 90 дней по окончании года (то есть до 1 апреля);

квартальная (промежуточная) отчетность – в течение 30 дней по окончанию квартала (до 30 апреля, 30 июля, 30 октября включительно).

Составление отчетности организации представляет собой свод системы показателей, которые отражают результаты финансово-хозяйственной деятельности. Составление отчетности является результатом ведения бухгалтерского финансового учета и управленческого учета, а также налогового учета и отчетности. Составление консолидированной отчетности (составление сводной отчетности). По видам составление отчетности подразделяется на:

  • 1)составление бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к балансу форма 5 и т. д.), составление статистической отчетности (формы П-1, П-2, П-3, П-4, П-5, ПМ, 1-Инвест, 3-Ф, 5-3 и т. д.), составление оперативной отчетности (отчет производства за смену, о розничных продажах, отчет о дебиторской/кредиторской задолженности и т. д.),
  • 2)составление финансовой отчетности (показатели платежеспособности предприятия, отчет о ликвидности баланса, отчет об оборачиваемости средств расчета и т. д.),

составление налоговой отчетности (декларации по налогам на прибыль, имущество, добавленную стоимость и т. д.)

Видео (кликните для воспроизведения).

По срокам представления отчетность подразделяется на:

  • – составление отчетности по месяцам
  • – составление квартальной отчетности
  • – составление годовой отчетности

Бухгалтерский финансовый учет и управленческий учет нескольких организаций образуют консолидированную отчетность, а составление консолидированной отчетности (сводной) основывается на объединенных данных учета в этих организациях. Составление сводной отчетности основана на подчиненности организаций. Составление отчетности требует от бухгалтеров знания принципа иерархичности, соблюдение сроков на составление бухгалтерской отчетности и сдачи в налоговые органы и фонды.

Составление бухгалтерской отчетности

Составление бухгалтерской отчетности предприятия подразумевает составление отчетности и ежеквартальную сдачу налоговой отчетности на основании первичной документации. Составление отчетности включает в себя составление бухгалтерской отчетности (бухгалтерский финансовый учет) и составление налоговой отчетности (налоговый учет и отчетность). Составление годовой отличается от ежеквартальной сроками ее предоставления, количеством и формами, предоставляемых деклараций.

Налоговая отчетность ИП

Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя различается в зависимости от применяемой системы налогообложения:

  • – налоговая отчетность ОСНО,
  • – налоговая отчетность при УСН,
  • – налоговая отчетность ЕНВД.

Налоговая отчетность ИП может сдаваться непосредственно индивидуальным предпринимателем или по доверенности. Налоговая отчетность предпринимателя сдается в установленные законодательством сроки.

Налоговая отчетность организаций

Налоговая отчетность ООО, ЗАО, ОАО, товариществ, партнерств, некоммерческих организаций также зависит от применяемой системы налогообложения. Сдача налоговой отчетности организаций может осуществляться как лично представителем налогоплательщика, так и по почте.

Отчетность организаций разных форм собственности предоставляется в двух формах:

  • -РСВ-1 – ежеквартальный отчет, в котором представлены расчеты начисленных и уплаченных взносов для организаций разных форм собственности, где среднесписочная численность сотрудников составляет более 50 человек;
  • -РСВ-2 – годовой отчет с расчетами начисленных и уплаченных взносов для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты работникам.

Все работодатели подают в региональное отделение ФСС расчеты (Форма-4 ФСС) по начисленным и уплаченным взносам на обязательное страхование сотрудников организации.

Бухгалтерская отчетность организаций состоит из следующей документации, заполненной по следующим формам:

  • -Форма №1 – бухгалтерский баланс;
  • -Форма №2 – отчет об убытках и прибыли.
  • -Форма №3 – отчет, в котором отображается изменение капитала организации за налоговый период;
  • -Форма №4 – отчет, отображающий движение денежных средств за отчетный период;
  • -Форма №5 – приложение к бухучету.

Индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, могут сдавать в налоговую только бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках.

Согласно правилам, введенным в 2013 году, бухгалтерская и налоговая отчетность должна сдаваться в налоговые органы раз в год сроком не позже, чем через три месяца после окончания отчетного периода.

Документация сдается в двух экземплярах: оригинал передается в налоговую инспекцию, копия – в орган государственной налоговой статистики. Данное правило должно выполняться всеми организациями, за исключением тех, которые освобождены от ведения бухучета.

Организации и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения или по Единому налогу на вмененный доход, составляют и сдают:

  • -Декларацию по упрощенной системе налогообложения до 30 апреля года, идущего за отчетным (для индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения);
  • -Налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход и по налогу на добавленную стоимость до 20 числа месяца после отчетного квартала (для Общей системы налогообложения);
  • -Сведения о количестве сотрудников до 20 января года;
  • -Расчеты по пенсионным взносам для работников (при их наличии) по форме РСВ-1 до 15 числа второго после отчётного месяца;
  • -Расчеты по начисленным и уплаченным взносам обязательного страхования (для индивидуальных предпринимателей без работников) по форме РСВ-2 до 1 марта;
  • -Отчетность в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС до 15 числа после отчетного месяца.
Читайте так же:  В чем разница между ип и чп и что лучше открыть в россии

Налоговую и бухгалтерскую отчетность можно сдавать в электронном виде, отправить по почте или лично доставить в соответствующие органы. Некоторые налогоплательщики обязаны сдавать налоговую декларацию только в электронном виде.

Сотрудники налоговых служб обязаны принимать отчеты налогоплательщиков. В случае неправильно заполненных документов или они предоставлены в форме, не утвержденной текущим законодательством, в принятии документов может быть отказано. При этом сотрудник государственного органа не делает никаких пометок в отчете и в реестре.

Подготовка налоговой и бухгалтерской отчетности, а также их отправка в налоговые органы – это важный этап бухгалтерского сопровождения.

Именно поэтому этим должен занимать опытный бухгалтер, который следует всем изменениями налогового законодательства.

Несвоевременная подача документации в налоговые органы может привести к наложению штрафных санкция на организацию.

Например, за несвоевременное предоставление налоговой декларации штраф составит минимум 1000 рублей или 5 % за каждый месяц не уплаты налога. Привести к просрочке также могут ошибки в заполнении документации.

Порядок составления бухгалтерской и налоговой отчетности

Понятие и состав финансовой отчетности. Общие правила составления бухгалтерского учета. Последовательность представления налоговых отчетов. Методика оценки неудовлетворительной структуры баланса. Порядок заполнения и сроки подачи ясачных деклараций.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Динамика составления бухгалтерской и налоговой отчетности

1.1 Понятие и состав финансовой отчетности

2. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

2.1 Общие правила составления бухгалтерской отчетности

2.2 Особенности формирования бухгалтерской отчетности

3. Порядок составления и представления налоговой отчетности

3.1 Порядок представления налоговой отчетности

3.2 Порядок заполнения и сроки подачи налоговых деклараций

4. Анализ финансового состояния организации

4.1 Анализ имущества предприятия

4.2 Анализ источников средств, вложенных в имущество предприятия

4.3 Анализ эффективности использования оборотных средств

4.4 Анализ ликвидности баланса

4.5 Анализируем баланс на конец отчетного периода с помощью показателей ликвидности

4.6 Анализ показателей финансовой устойчивости

4.7 Система критериев и методика оценки неудовлетворительной структуры баланса

Составление отчетности как таковой бухгалтерской или налоговой -одна из важнейших составляющих деятельности предприятия. Правильное составление отчетности помогает внутренним и внешним ее пользователям, позволяет составить объективное представление о предприятии. Поэтому, на сегодняшний день, тема порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности является наиболее актуальной.

Составление бухгалтерской и налоговой отчетности и представление ее необходимым пользователям в срок и на должном уровне, убережет фирму от возможных штрафов, или, например, от замораживания банковских счетов.

Предприятия всех форм собственности и организационно-правовых форм обязаны ежегодно не позднее 31 марта подготавливать и сдавать годовую отчетность в ИФНС, ФСС, ПФ, ФСГС Годовая финансовая отчетность состоит из бухгалтерской и налоговой отчетности.

В течение года предприятия должны сдавать промежуточные отчетности.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату, а так же о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Целью курсовой работы является определение правил и порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Определить порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, общие сведения, правила ее составления и особенности формирования.

2. Определить порядок составления и представления налоговой отчетности, ее состав, прядок и сроки подачи налоговых деклараций.

При написании курсовой работы были использованы учебники, нормативная и правовая литература, а так же издания периодической печати.

1. Динамика составления бухгалтерской и налоговой отчетности

1.1 Понятие и состав финансовой отчетности

Предприятия всех форм собственности и организационно-правовых форм обязаны ежегодно не позднее 31 марта подготавливать и сдавать годовую отчетность в ИФНС, ФСС, ПФ, ФСГС. Годовая финансовая отчетность состоит из бухгалтерской и налоговой отчетность.

Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса.

Отчетный период – период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетная дата – дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Пользователь – юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации Российские стандарты (положения) по бухгалтерскому учету. – 4-е изд., доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»..

Нормативно-правовую базу составления и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности составляют следующие документы: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/29, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43-Н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 7 мая 2003 г. № 38; Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 (2-е изд., перераб. и доп. От 2008г.).

Читайте так же:  Заявление на отгул с последующей отработкой

Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений) состоит:

из бухгалтерского баланса (ф. № 1);

отчета о прибылях и убытках (ф. № 2);

отчета об изменениях капитала (ф. № 3);

отчета о движении денежных средств (ф. № 4);

приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налоговая отчетность включает следующие отчеты:

* Декларация по налогу на прибыль

* Декларация по налогу на имущество

* Декларация по налогу на добавленную стоимость

* Декларация по взносам в ПФ РФ

* Декларация в ФСС РФ

* Сведения о рублевых счетах

* Сведения о валютных счетах

* Перечень дебеторов и кредиторов

2. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

2.1 Общие правила составления бухгалтерской отчетности

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности изложенные в ПБУ 4/99;

соблюдать принятую учетную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством;

обеспечить достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации и его изменения а также о финансовых результатах ее деятельности;

соблюдать, насколько показатель является существенным и как его нераскрытие повлияет на экономические решения заинтересованных пользователей.

исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета;

обеспечить соответствие показателей вступительного и утверждение заключительного баланса;

подтверждать исправление ошибок подписью уполномоченных лиц с указанием даты исправления;

составлять отчетность на русском языке и в валюте Российской Федерации;

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому

2.2 Особенности формирования бухгалтерской отчетности

При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).

При раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации.

3. Порядок составления и представления налоговой отчетности

3.1 Порядок представления налоговой отчетности

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Налоговая отчетность является составной частью налогового контроля. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи Налоговый отчет-2007 // “Российский налоговый курьер”. -“Издательско-консультационная компания “Статус-Кво “, 2007.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Эти правила не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации .Харитонов С. А. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности за 1 квартал 2007г. // Вестник финансовой академии. №3, 2007. .

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

3.2 Порядок заполнения и сроки подачи налоговых деклараций

Заполнение титульных листов деклараций

В настоящее время большинство титульных листов налоговых деклараций унифицированы. В каждом из них предусмотрены поля:

– налоговый (отчетный) период;

– наименование и код налогового органа;

Читайте так же:  Жалоба на неправильную парковку

– наименование организации, либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

– основной государственный регистрационный номер.

Поле «Налоговый (отчетный) период» тоже заполняется с помощью кодов.

В поле «Наименование налогового органа» указывается название и номер налоговой инспекции, в которую подается декларация.

Наименование организации надо указывать полностью, без сокращений, так, как записано в свидетельстве о государственной регистрации.

В следующей строке указывается 13-тизначный регистрационный номер организации или индивидуального предпринимателя.

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждают своими подписями руководитель организации, главный бухгалтер или индивидуальный предприниматель. Подписи ответственных лиц заверяются печатями.

Для заполнения титульных листов могут понадобиться пакет регистрационных документов, документы о постановке на налоговый учет, а также справочники кодов (коды видов документов, коды субъектов России и др.), которые прилагаются к каждой инструкции по составлению деклараций.

Учет основных хозяйственных операций, составление бухгалтерской отчетности

При выполнении задания необходимо руководствоваться учетной политикой организации. Выписка из учетной политики представлена ниже.

Общие сведения об организации

Наименование организации– «Радуга», ИНН 7701717975, КПП-770101001

Адрес организации: 103045, г.Орел, Октябрьский проспект, 37 Телефон: (092) 132-71-17

Свидетельство о постановке на учет: серия 77 № 0007777 от 05.02.2001 г.,

Выдано ГНИ г.Орел, код 770

Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций)

Правовые особенности представления бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы

“Консультант Бухгалтера”, N 6, 2002

Бухгалтерская отчетность – совокупность документов, включающая в себя на основании п.2 ст.13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”:

  1. бухгалтерский баланс;
  2. отчет о прибылях и убытках;
  3. приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
  4. аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
  5. пояснительную записку.

Бухгалтерская отчетность представляется налоговым органам налогоплательщиком на основании пп.4 п.1 ст.23 НК РФ в сроки для ее представления: квартальная бухгалтерская отчетность – в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая – в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

При представлении бухгалтерской отчетности в налоговые органы наиболее часто встречающейся ошибкой является представление не всех необходимых форм бухгалтерской отчетности. Иногда забывают представить отдельные приложения к балансу или аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. На практике это приводит к тому, что к налогоплательщику применяется налоговая ответственность за непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской отчетности.

На основании п.5 ст.15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” день представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности. На практике это означает, что бухгалтерская отчетность может быть представлена путем отправки по почте, личной передачи, передачи доверенным лицом, иными способами передачи по принадлежности. Как видим, перечень способов представления бухгалтерской отчетности является открытым, так как предусматривает возможность неограниченного расширения.

Налоговая отчетность – совокупность налоговых деклараций, подлежащих представлению налогоплательщиками в налоговые органы по месту их учета в установленные сроки. При этом в соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Из вышеперечисленного следует, что перечень способов представления налоговой отчетности является закрытым, поскольку ограничен четырьмя способами представления налоговой отчетности.

Рассмотрим правовые особенности наиболее часто встречающихся способов представления бухгалтерской и налоговой отчетности:

  1. личное представление бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы;
  2. представление бухгалтерской и налоговой отчетности через представителя (доверенное лицо);
  3. представление бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы по почте;
  4. представление бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.

Личное представление бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы налогоплательщиком предполагает его явку в налоговые органы. При этом налогоплательщик – физическое лицо представляет налоговые декларации самостоятельно, а налогоплательщик – юридическое лицо – через своих должностных лиц, как правило это или руководитель, или главный бухгалтер.

При личном представлении бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы на эту отчетность ставится отметка о принятии и дата представления отчетности (чаще всего в виде штампа о приемке с указанием даты приемки, а также подписи принявшего отчетность должностного лица налогового органа). К сожалению, без этого доказать факт и дату передачи отчетности не представляется возможным, поэтому настоятельно рекомендуем не пренебрегать правилами элементарной осторожности, то есть обязательно проверять наличие отметки о принятии и даты представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а в случае их отсутствия на основании п.2 ст.80 НК РФ требовать у должностного лица налогового органа, принявшего отчетность, их проставить. В противном случае могут возникнуть различного рода спорные ситуации с налоговыми органами, решение по которым, как видно их практики, не всегда бывает в пользу налогоплательщика.

Читайте так же:  Претензия работодателю о невыплате заработной платы - образец

Представление бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы через представителя (доверенное лицо) отличается от вышерассмотренного варианта только тем, что бухгалтерскую и налоговую отчетность представляет не сам налогоплательщик или его должностные лица, если этот налогоплательщик юридическое лицо, а любое лицо, имеющее доверенность этого налогоплательщика на представление отчетности в налоговые органы.

Согласно п.3 ст.29 НК РФ представитель налогоплательщика – организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Так, на основании п.5 ст.185 ГК РФ доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.

Представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Напомним, что на основании п.2 ст.29 НК РФ не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, судьи, следователи и прокуроры.

Представление бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы по почте отличается от вышеперечисленных способов представления отчетности тем, что отчетность физически не представляется, а высылается в адрес налогового органа. При этом днем представления отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Отправка бухгалтерской и налоговой отчетности по почте обязательна в форме почтового отправления с описью вложения, что предусмотрено п.2 ст.80 НК РФ. Именно опись вложения позволяет подтвердить перечень форм бухгалтерской и налоговой отчетности, отправленных по почте, поэтому рекомендуем во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами обязательно составлять опись вложения, подписывать ее руководителем и главным бухгалтером организации и скреплять печатью организации.

Представление бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи регламентируется следующими нормативными правовыми актами:

  1. НК РФ;
  2. Федеральным законом от 20 февраля 1995 г. N 24-ФЗ “Об информации, информатизации и защите информации”;
  3. Федеральным законом от 16 февраля 1995 г. N 15-ФЗ “О связи”;
  4. Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ “Об электронной цифровой подписи”;
  5. иными нормативными правовыми актами.

При представлении бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи существует ряд особенностей.

Наиболее важными из них являются:

  1. порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется МНС России. На практике это означает, что если порядок представления отчетности в электронном виде не определен, то такая отчетность не может быть представлена в электронном виде в налоговые органы. Так, например, порядок представления сведений о доходах физических лиц на магнитных носителях утвержден Приказом МНС России от 30 октября 2001 г. N БГ-3-04/458 “Об утверждении формы отчетности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу (взносу)”;
  2. бухгалтерская и налоговая отчетность обязательно должна быть подписана электронной цифровой подписью. Порядок подписания налоговой и бухгалтерской отчетности регламентируется Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ “Об электронной цифровой подписи”;
  3. при получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде. Если такой квитанции нет, то до ее получения отчетность считается не принятой;
  4. при передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки с учетом вышеуказанного условия о получении подтверждения от налогового органа.

Кроме того, отметим, что согласно п.3 ст.13 Закона о бухгалтерском учете формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином России. Однако на основании п.3 Приказа Минфина России от 13 января 2000 г. N 4н “О формах бухгалтерской отчетности” организациям при разработке форм бухгалтерской отчетности, представляемых в установленные адреса, Минфин России рекомендует учитывать образцы форм согласно Приложению к данному Приказу. Из этого следует, что бухгалтерская отчетность представляется организациями по самостоятельно разработанным формам с учетом требований действующего законодательства, регулирующего сферу бухгалтерского учета.

Вместе с тем формы налоговой отчетности на основании п.3 ст.80 НК РФ, если они не утверждены законодательством о налогах и сборах, разрабатываются и утверждаются МНС России. Самостоятельная разработка форм налоговой отчетности для налогоплательщиков на основании налогового законодательства не предусмотрена.

В связи с этим напомним, что отчетность, представленная по форме, противоречащей действующему законодательству в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, не рассматривается и возвращается налогоплательщику.

Изображение - Особенности бухгалтерской и налоговой отчетности 2699956
Автор статьи: Павел Кудинов

Здравствуйте! Меня зовут Павел. Я уже более 6 лет работаю в сфере юридических консультаций. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать возникающие вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 6

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here