Однодневная командировка

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "однодневная командировка". Мы постарались полностью раскрыть тему. Если у вас возникнут вопросы, то вы можете задать их в комментариях после статьи или нашему дежурному юристу.

Закон (ст. 166 ТК РФ) не ограничивает продолжительность служебной командировки ни минимальным, ни максимальным сроками. Это означает, что срок командировки определяется исключительно работодателем с учетом характера служебного поручения работнику. Следовательно, однодневное командирование работника не противоречит закону.

Однодневная командировка предполагает, что работник направлен в местность, откуда имеется возможность ежедневного возвращения к месту постоянного жительства (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, далее – Положение об особенностях).

При этом целесообразность ежедневного возвращения определяется работодателем исходя из следующих факторов:

  • насколько велико расстояние от рабочего места до места командировки;
  • достаточно ли развито и доступно транспортное сообщение между этими местами;
  • позволяет ли служебное поручение командированного работника выполнить его быстро и качественно за короткое время;
  • сможет ли работник полноценно отдохнуть после выполнения служебного поручения и возвращения домой, чтобы на следующий день выйти на работу и трудиться.

В отношении однодневной командировки действуют общие правила статей 167, 168 ТК РФ о гарантиях, но с некоторыми изъятиями.

Так, расходы по проезду командированному работнику возмещаются всегда при предоставлении проездных документов, равно как и иные расходы, понесенные с разрешения/ведома работодателя.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются лишь в случаях, когда по согласованию с руководителем организации работник по окончании рабочего дня остается в месте командирования, и при предоставлении соответствующих документов (чеков из гостиницы, договоров с собственником жилья и т.п.).

Видео (кликните для воспроизведения).

Суточные расходы при командировках на 1 день по России не выплачиваются в силу прямого указания об этом в абз. 4 п. 11 Положения об особенностях.

Если же работник командирован на один день за границу, то суточные выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных для загранкомандировок, определяемой локальным нормативным актом о командировках (п. 20 названного Положения, ст. 168 ТК РФ).

Суточные при однодневных командировках в 2016 году изменений не претерпели, хотя существовал законопроект об их отмене. Возможно, это произойдет в следующем году. Но, пока этого не произошло, прежние правила остаются в силе.

Тем не менее работодатель имеет возможность выплатить командированным на один день аналог суточных расходов.

Если в локальном положении организации о командировках (или соответствующем приказе) установить возможность выплаты компенсации взамен суточных при командировках на один день, то работники не будут обижены. Только следует избегать слова «суточные» в названии этой выплаты.

В коммерческой организации порядок направления в служебные командировки может быть установлен локальным нормативным актом (например положением о командировках) с конкретизацией этой процедуры (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Если такой локальный акт отсутствует или в нем не конкретизирован этот порядок, то действует общий, установленный Положением об особенностях.

Никаких отличий от многодневных командировок в плане процедуры оформления командировки на 1 день не имеется.

Первым этапом процедуры является издание приказа или распоряжения работодателя (в письменной форме) о направлении работника в служебную командировку. В нем, помимо обязательных для этого документа реквизитов, определяются место, срок и цель командировки, также можно указать источник финансирования командировки и другие важные моменты, предусмотренные локальным положением о командировках.

Второй этап оформления командировки на один день – выдача работнику аванса на оплату командировочных расходов (п. 10 Положения об особенностях). Она может осуществляться как путем выдачи работнику наличных сумм в кассе организации, так и путем перечисления подотчетных сумм на его банковскую карту, если соответствующее условие закреплено в локальном акте о командировках.

Если в этом локальном акте предусмотрено ведение журнала учета командировок (прибывших/выбывших командированных работников), то еще одним этапом будет внесение в них соответствующих записей.

Как оплачивается однодневная командировка в 2019 году

На время служебной командировки наниматель обязан оплачивать определенные виды расходов сотрудника. О том, как правильно произвести оплату, читайте в специальном материале «Как рассчитать командировочные: онлайн-калькулятор». Но не все поездки сотрудников можно отнести к служебным. От их вида зависит и порядок оплаты. Разобраться в ситуации поможет статья «Какие поездки считаются командировкой».

Ключевые особенности оплаты командировочных расходов для организаций бюджетной сферы закреплены в Постановлении Правительства РФ № 749 от 13.10.2008. Данный НПА содержит не только основные определения, но и предельные лимиты на оплату затрат в служебных разъездах.

Однодневная командировка — это направление специалиста компании для выполнения служебного задания в местность, откуда этот работник может возвращаться к месту жительства ежедневно (ст. 166 ТК РФ). Следовательно, к таким разъездам относят не только командировки, которые длятся всего один день, например, для сдачи отчетности в головное учреждение. Но и длительные поездки в места, которые находятся в доступной близости. Например, работнику выгоднее купить обратный билет до места жительства, чем арендовать гостиничный номер.

Отметим, что каких-либо ограничений на расстояния для признания поездок однодневными не установлено. Такое решение принимает руководитель, исходя из экономической целесообразности.

Командировка на 1 день (оформление) ничем не отличается от длительной поездки. То есть кадровый работник должен подготовить:

Независимо от продолжительности служебной поездки за работником сохраняется его рабочее место и должность. Также наниматель должен выплатить ему его среднюю заработную плату. Следовательно, при однодневной оплатите:

  1. Один среднедневной заработок, если СК выпадает на рабочий день.
  2. Если СК приходится на праздник или выходной день, то оплату производите в соответствии с действующим трудовым законодательством, то есть среднедневной заработок в повышенном размере. Подробнее читайте в материале «Как правильно оплатить командировочные в выходной день».

Помимо среднего заработка, оплатите работнику все траты, которые подтверждены документально. Например, оплата проезда, подтвержденная билетами. Также возместите траты, которые работник произвел с разрешения нанимателя.

Читайте так же:  Изменение существенных условий трудового договора

Ограничения для оплаты командировочных расходов учреждение устанавливает самостоятельно. Причем такие показатели должны быть закреплены в отдельном локальном распоряжении руководства организации.

Суточные при однодневных командировках в 2019 году оплачиваются в особом порядке. Недопустимо производить оплату в соответствии с порядком, который действует для длительных СК.

Так, чиновники установили, что размер выплат напрямую зависит от страны:

  1. Зарубежная командировка 1 день: суточные 50 %. То есть если работник направлен за рубеж на один день, то ему оплатят 50 % от действующей нормы оплаты суточных в день.
  2. Российская командировка одним днем: суточные не оплачивают! При однодневной СК по России работодатель не обязан оплачивать суточные.

Чтобы не ошибиться, используйте памятку, как облагаются НДФЛ и страховыми взносами суточные при СК на один день:

Однодневная командировка: нюансы учета и налогообложения

Работодатель направляет работников в однодневные командировки. Издает приказ о направлении в командировку. Выплачивает за однодневные командировки компенсацию в размере 400 руб. С работников не требует подтверждающих документов. Облагать ли указанные выплаты налогом на прибыль и начислять ли на них страховые взносы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Работодатель вправе не начислять страховые взносы во внебюджетные фонды на выплачиваемую работнику при отправлении в однодневную командировку сумму, если она признается возмещением расходов работника, связанных с необходимостью выполнять трудовые обязанности во время командировки. При этом расходы должны быть документально подтверждены работником. В случае если работником не подтверждены документами произведенные им расходы, то работодатель обязан начислить страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченную ему по командировочному удостоверению сумму.

Видео (кликните для воспроизведения).

Равным образом признание в целях налогообложения прибыли рассматриваемых выплат при отсутствии подтверждающих расходы сотрудника документов может вызвать спор с контролирующим органом.

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

В целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, внереализационные расходы), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При этом указанные расходы должны соответствовать критериям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, в частности, они должны быть документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Первичные документы, составленные с учетом этих требований, являются подтверждающими документами для налогового учета прибыли организаций (смотрите также письмо Минфина России от 27.04.2006 N 03-03-04/1/404).

Нормами трудового законодательства не предусмотрены выплаты в виде суточных при направлении работников в однодневные командировки (ст.ст. 166 и 168 ТК РФ). Вместе с тем если рассматривать суточные как дополнительные расходы работника, связанные с проживанием работника вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ), то такие расходы могут возникать и при однодневных командировках, причем сам факт возникновения подобных расходов обусловлен не длительностью командировки, а именно удаленностью от постоянного места проживания. Отказ от выплаты суточных в этой ситуации повлечет нарушение основных гарантий, предоставляемых работникам в соответствии с ТК РФ при направлении в служебные командировки (п. 8 рекомендаций Научно-консультативного совета при ФАС Поволжского округа по практике применения норм процессуального и налогового законодательства от 12.04.2012 (г. Пенза)).

Минфин России в письме от 21.05.2013 N 03-03-06/1/18005 рекомендует учитывать выплаты “суточных” (не относя их к таковым) как связанные “с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке” в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Аналогичная позиция высказана в письмах Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18953, от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30805, от 26.05.2014 N 03-03-06/1/24916, от 26.05.2015 N 03-03-06/30062 и от 16.07.2015 N 03-03-07/40892.

При этом обращается внимание, что согласно п. 24 Положения N 749 возмещение иных расходов, связанных с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы. Приказ о направлении в командировку и служебное задание не являются документальным подтверждением фактически осуществленных расходов; расходы на командировки учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета и иных документов, свидетельствующих о фактически осуществленных затратах и подтверждающих фактический срок пребывания работника в служебной командировке, оформленных в соответствии с критериями ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/2/52238).

При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудника организации на проезд до места командирования и обратно, Минфин России указывает на невозможность признать понесенные расходы для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-03-06/1/26918).

Читайте так же:  Трудовой договор это локальный нормативный акт или нет

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, и учитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч.ч. 1, 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Не подлежат обложению страховыми взносами только суммы, прямо поименованные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (письма Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19). Перечень выплат и вознаграждений, содержащийся в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию (письмо Минздравсоцразвития России от 16.03.2010 N 589-19). Поэтому при отсутствии установленной связи между признанием каких-либо выплат расходами в целях налогообложения прибыли и их включением в облагаемую страховыми взносами базу необходимо руководствоваться непосредственно ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Согласно ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в том числе, суточные. При этом суточные не подлежат обложению страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или локальном нормативном акте (письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).

Поскольку действующим законодательством не установлена обязанность выплаты суточных при однодневных командировках в пределах РФ, то расходы страхователя при направлении работника в такую командировку не являются суточными независимо от основания их выплаты, в связи с чем такие суммы подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, даже при наличии командировочного удостоверения (письмо ФСС РФ от 02.07.2013 N 15-03-14/05-6357 “О взносах с суточных”).

В то же время порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ). В таком случае суммы возмещения документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые обязанности, подпадают под применение подпункта “и” п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в связи с чем не должны облагаться страховыми взносами. На это обращено внимание в письме Минтруда России от 06.11.2013 N 17-4/10/2-6751 (далее – Письмо N 17-4/10/2-6751).

Заметим, что данное мнение основывается на правовой позиции, изложенной в определении ВАС РФ от 14.06.2013 N ВАС-7017/13 и постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12 (смотрите также определения ВАС РФ от 06.03.2014 N ВАС-2082/14, от 24.01.2014 N ВАС-82/14), и именно этой позиции следуют нижестоящие суды при рассмотрении споров о включении в облагаемую базу рассматриваемых выплат.

В этом случае суды указывают на то, что выплаченные денежные средства при направлении сотрудников в однодневную командировку не являются суточными в силу определения, содержащегося в ТК РФ. Однако, исходя из их направленности и экономического содержания, они могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, и поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2014 N Ф07-10641/13 по делу N А56-14899/2013, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2014 N 18АП-13458/13, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2014 N 19АП-261/14).

В постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2014 N 12АП-667/14 также сказано, что “. денежные средства (названные суточными), выплаченные предприятием своим работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не могут быть признаны доходом (экономической выгодой), следовательно, на указанные суммы не могут быть начислены страховые взносы”.

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). В силу п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суточные.

Поскольку выплаты при однодневной командировке (даже при наличии командировочного удостоверения) к суточным не относятся, норма об исключении таких выплат из облагаемой базы к ним, как к суточным, применяться не должна. Но по аналогии со страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с Законом N 212-ФЗ, рассматриваемая выплата является возмещением документально подтвержденных расходов сотрудника, связанных с необходимостью выполнять трудовые обязанности, в этом качестве она не облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). На это также обращено внимание в письме N 17-4/10/2-6751.

Хотелось бы обратить внимание на постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.08.2015 N Ф04-21585/15 по делу N А45-18424/2014: по мнению судей, суточные за однодневные командировки не являются оплатой труда, а представляют собой компенсацию, цель выплаты которой – возместить сотруднику затраты, которые возникли у него в связи с выполнением трудовых обязанностей вне места постоянной работы. В качестве документов, подтверждающих величину расходов, суд принял маршрутный лист, ведомость учета разъездов, план-график, наряды на выполненные работы, при этом предоставление каких-либо дополнительных документов в подтверждение несения работниками дополнительных расходов по проживанию и питанию внутренним документом работодателя не предусмотрено.

Читайте так же:  Выговор заносится в трудовую книжку или нет

Таким образом, полагаем, что в рассматриваемом случае работодатель вправе не начислять страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Законом N 212-ФЗ и в соответствии с Законом N 125-ФЗ, на выплачиваемую работнику при отправлении в однодневную командировку сумму, если она признается возмещением расходов работника, связанных с необходимостью выполнять трудовые обязанности во время однодневной командировки. При этом расходы должны быть подтверждены работником документами (приложенными к авансовому отчету) (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2013 N 13АП-3311/13 по делу N А26-8887/2012).

В случае если работник не подтвердит документально произведенные им расходы, то работодатель обязан начислить на выплаченную ему сумму страховые взносы (письмо Минтруда России от 01.04.2015 N 17-3/В-156).

Иной подход к данной ситуации является спорным, его применение, скорее всего, повлечет за собой необходимость доказывать свою правоту в судебном порядке.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

– Энциклопедия решений. Учет выплат при однодневных командировках.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

7 декабря 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Однодневная командировка в 2019 году оформляется документами, среди которых – приказ об отправке в командировку, удостоверение, служебное задание.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Подписывает документы руководитель организации. Вернувшись из поездки, сотрудник предоставляет небольшой отчет о проделанной работе. Отправляют его в бухгалтерию.

Командировка отличается от обычной поездки тем, что работодатель оплачивает основные затраты сотрудника:

  • затраты на проезд до назначенного места и домой;
  • проживание;
  • прочие расходы – питание, проезд в транспорте по городу.

Правила отправки сотрудника в командировку на 1 сутки:

  1. Издается приказ. Используют привычную утвержденную форму или простую свободную, но обязательно утвержденную местным нормативным актом.
  2. Сотрудник получает аванс для проезда в транспорте и компенсационные средства вместо суточной выплаты.
  3. Сотрудник кадрового отдела делает отметку в табеле. В день отсутствия проставляется код из букв или цифр.
  4. Когда сотрудник возвращается, он должен в течение 3 дней выдать отчет о командировке и расходах. Это могут быть чеки, квитанции.

Образец приказа о направлении в командировку здесь,

бланк приказа о направлении в командировку здесь.

Если сотрудник ездил на собственном автомобиле, то по возвращении он составляет записку, указывая свой маршрут.

При выборе однодневной командировки работодатель руководствуется такими сведениями:

  • какое расстояние от рабочего места до места командировки;
  • насколько развита инфраструктура между этими городами;
  • выполнит ли работник поручение за такое короткое время.

Особенности командировки на 1 сутки:

  • чтобы отправить работника в командировку, хватит лишь приказа начальника учреждения;
  • документы оформляют по такому же принципу, что и для многодневной поездки;
  • пока сотрудник не уехал, ему необходимо выплатить аванс – стоимость проезда в обе стороны;
  • если работник выезжает за границу, ему выплачиваются суточные – половина нормы;
  • в продолжение 3 суток после поездки работник обязан предъявить отчет и все чеки;
  • если остались неизрасходованные деньги, то они возвращаются в кассу организации;
  • если сотрудник платил личные деньги, то работодатель обязан возместить эту сумму.

Несмотря на то, что командировка однодневная, в нее нельзя направлять того сотрудника, который не заключил с организацией трудовой договор.

Законодательные акты гласят, что соглашение может быть срочным, бессрочным или по совместительству.

В командировку не направляют следующие категории сотрудников:

  • лица, которые не достигли совершеннолетия;
  • беременные;
  • работники, трудящиеся по ученическому соглашению;
  • женщины с детьми младше 3 лет;
  • родители либо опекуны, которые воспитывают малыша без супруга;
  • сотрудники, которые ухаживают за недееспособными родственниками – необходимо подтвердить медицинской справкой;
  • инвалиды.

Перед этим необходимо заручиться их согласием на командировку.

Термин «служебная командировка» регулируется статьей 166 Трудового кодекса. В соответствии со 168 статьей ТК, во время командировки компенсируются все затраты.

Согласно 167 статье Трудового кодекса, на время командировки за сотрудником сохраняется рабочее место, заработная плата и должность.

Часто работника направляют в командировку в такую местность, откуда он сможет возвращаться домой ежедневно.

На порядок выплаты влияет то, куда работник направляется – по России или заграницу.

Отправляя своего сотрудника на 1 день в командировку по России, работодатель должен учитывать условия транспортных сообщений, сложность поручения и необходимость обеспечения условий отдыха.

Суточные при таких поездках не выплачивают. Запрет выплаты суточных компенсируется возмещением расходов, связанных с командировкой.

Налогом эти выплаты не облагаются.

Деньги, выплаченные за однодневную командировку, не относятся к экономической выгоде (доходу) работника. Но не облагаются налогом суммы в пределах нормы – по РФ это 700 рублей. Остальная сумма облагается НДФЛ. Исключение – предоставление чеков или квитанций.

Также не начисляются на эту сумму страховые взносы. При этом необходимо соблюдать условия:

  • выплата оформлена не в качестве суточных, а как другие затраты сотрудника;
  • расходы работника подтверждены чеками;
  • размер выплаты установлен документацией организации.

Нужен образец заполнения служебного задания на командировку? Смотрите тут.

В случае зарубежной командировки, даже если сотрудник в этот же день вернулся домой, суточные выплачивают. Они составляют 50% от нормы работодателя для заграничных поездок.

Налогом эта выплата не облагается в том случае, если она не превышает норму – 2500 рублей.

Оформляется командировка также приказом. В документе указывается – страна и место командировки, поручение и срок. На руки работнику выдают сумму, которой будет достаточно для поездки.

Выдается она в той валюте, которая является национальной в стране, куда направляется работник. Дополнительно выдаются и рубли – для затрат до пересечения границы.

Читайте так же:  Какую несут ответственность наследники по долгам наследодателя

Всю информацию, касательно командировки, фиксируют в табеле. После возвращения на родину сотрудник составляет отчет.

Оформление суточной командировки должно оформляться с соблюдением норм действующего законодательства. В текущем году процедура оформления стала проще.

Приказ остался обязательным документом. В нем необходимо отобразить:

  • когда был создан;
  • номер;
  • какую должность занимает сотрудник;
  • куда его направляют и с какой целью;
  • продолжительность командировки;
  • кто будет оплачивать поездку.

На приказе обязательно ставится подпись сотрудника. Это доказывает тот факт, что он ознакомлен с командировкой заранее.

Второй этап – выдача аванса, чтобы оплачивать мелкие расходы. Работнику выдают наличные средства или переводят деньги на карту.

Оформление командировки на 1 сутки не отличается от более продолжительной поездки.

В бухгалтерской и кадровой документации дни оплачиваются одинаково:

  • если командировочный день выпадает на рабочий, сотруднику выдается средняя заработная плата;
  • если это праздничный или выходной день, то двойной размер зарплаты.

Если работник выезжает на 1 день заграницу, то ему выплачивается половина суммы.

Положена ли компенсация за командировку на личном автомобиле работника? Информация здесь.

Как написать служебную записку об отмене командировки? Подробности в этой статье.

В соответствии с общими правилами, в 2019 году суточные не выплачиваются, поскольку сотрудник ежедневно возвращается домой и не проживает по месту командировки. Но работодатель обязан компенсировать затраты на дорогу.

Оплата суточных при однодневных командировках должна упоминаться в коллективном договоре или ином типе внутренней документации.

Работник обязан предъявить бумаги, подтверждающие расходы при командировке. Ему возмещаются расходы, и выплачивается средняя зарплата за сутки.

Затраты на питание проверяющая служба может не признать таковыми, которые считаются дополнительными расходами, даже если они подтверждаются документами.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область – +7 (499) 703-16-92
    • Санкт-Петербург и область – +7 (812) 309-85-28
    • Регионы – 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Случается, что продолжительность служебной командировки составляет всего один день. Возникает

Оформление

Нормы ТК РФ, посвященные служебным командировкам, распространяются на всех работодателей. В части, не противоречащей ТК РФ, продолжает действовать Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 07.04.88 № 62 “О служебных командировках в пределах СССР”. Ею установлено максимальное время нахождения работника в командировке . 40 дней, не считая время нахождения в пути, а также предусмотрена возможность направления сотрудников в командировку на один день (п. 2 и 4 Инструкции).

Порядок оформления однодневной командировки во многом совпадает с оформлением более длительной командировки. Так, при направлении сотрудника в командировку, в том числе и однодневную, работодатель издает приказ. При этом используется унифицированная форма № Т-9, если в командировку направляется один работник, или форма № Т-9а, если в командировку направлены несколько сотрудников (эти формы утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). Оформляется также и служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № 10а).

Напомним, что служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый сотрудник. Утверждается оно руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку. Возвратившись из командировки, работник составляет краткий отчет о выполненной работе в командировке. Отчет согласовывается с руководителем структурного подразделения, в котором числится командируемый, и предоставляется в бухгалтерию вместе авансовым отчетом (форма № АО-14 утв. постановлением Госкомстата России от 01.08.01 № 55).

Важно отметить, что в отличие от обычной командировки при однодневной командировочное удостоверение (унифицированная форма № Т-10) работнику может не выписываться (п. 2 Инструкции). В журнале учета работников, выбывающих в командировки, производится запись о направлении сотрудник в командировку.

Компенсационные выплаты

При однодневной командировке организация должна компенсировать сотруднику расходы по проезду к месту командировки и обратно, а также расходы на провоз багажа, если для выполнения служебного задания работнику требуется специальная аппаратура.

Вышеупомянутая Инструкция предписывает при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачивать (п. 15 Инструкции). Причем эту норму разработчики инструкции распространяют не только на однодневные командировки. Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации. При этом учитывается дальность расстояния, условия транспортного сообщения, характер выполняемого задания, а также необходимость создания работнику условий для отдыха.

С первого взгляда это положение Инструкции противоречит нормам ТК РФ . исключений по компенсационным выплатам Трудовой кодекс РФ не предусматривает. Однако если обратиться к расшифровке понятия “суточные”, данном в ТК РФ, – “дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства”, – то все становится на свои места. При однодневной командировке у сотрудника отсутствуют расходы по проживанию, то тем более не будет дополнительных расходов, связанных с проживанием.

Однако, как было сказано выше, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Поэтому коллективным договором организации может быть предусмотрена выплата суточных и при однодневной командировке.

Минфин России, ссылаясь на упомянутый пункт 15 Инструкции, считает, что при однодневной командировке суточные не должны выплачиваться (письма Минфина России от 29.03.99 № 04-02-05/6, от 12.01.2000 № 04-04-06). Если же организация все же производит выплату суточных, то эту сумму минфиновцы предлагают учитывать в совокупном доходе работника при исчислении налога на доходы физических лиц, и не включать в расходы, уменьшающие полученные доходы при исчислении налога на прибыль.

Читайте так же:  Бизнес-план для молочной фермы что учесть

ЕСН в этом случае начислять не следует, так как выплаты, не относимые к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, не признаются объектом налогообложения ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Последнее позволяет не начислять и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, так как объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”).

Работники территориальных органов Фонда социального страхования РФ, скорее всего, потребуют начислить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Владимир Федорович, что-то я не поняла это предложение.

В Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765), а именно на выплаты, приведенные в этом перечне, не начисляются страховые взносы в соответствии с Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществления обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184) упомянуты суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных) в пределах норм, установленных законодательством РФ в связи со служебными командировками (п. 10 Перечня).

Как было сказано выше, чиновники считают, что законодательство РФ не устанавливает обязанности работодателя компенсировать расходы сотрудника в виде суточных при однодневной командировке.

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, включаются в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (п. 45 ст. 264 НК РФ). Однако в данном случае налоговики их не позволят учесть в расходах при исчислении налога на прибыль. Аргумент при этом все тот же: выплата суточных при однодневной командировке законодательством РФ не предусматривается.

В бухгалтерском учете суммы суточных и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев будут учитываться при формировании бухгалтерской прибыли. В налоговом же учете эти суммы не включаются в расходы, уменьшающие полученные доходы при исчислении налога на прибыль. При этом они не учитываются ни в отчетном периоде, ни в последующих. Возникающая разница в величинах расходов признается постоянной (п. 4 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”; утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н). Её необходимо отразить в аналитическом учете обособлено. Произведение же постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату, признается постоянным налоговым обязательством (п. 7 ПБУ 18/02). Для его отражения в бухгалтерском учете производится следующая запись:

Дебет 99 субсчет “Постоянное налоговое обязательство” Кредитом 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” . начислено постоянное налоговое обязательство. Пример

Организация, зарегистрированная в Москве, имеет обособленные подразделения, в том числе и в Туле. Специальным разделом учетной политики о порядке документооборота предусмотрено преставление необходимых документов для составления отчета в головное подразделение до 18 числа, месяца следующего за окончанием отчетного периода. Поэтому бухгалтера обособленного подразделения в Туле направили 18 июля 2005 года в однодневную командировку в Москву. Коллективным договором предусматривается выплата суточных при командировках в размере 300 руб. При этом в части однодневных командировок исключений не предусмотрено.

При направлении в командировку сотруднику выдан в под отчет 600 руб. По возвращении работником составлен отчет о командировке, который с авансовым отчетом представлен в бухгалтерии. Авансовый отчет в сумме 600 руб. (проезд в оба конца – 300 руб., суточные . 300 руб.) утвержден руководителем филиала.
Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве . 0,4%.

В бухгалтерском учете расходы по командировке при выполнении всех требований налоговиков и специалистов ФСС России отразятся следующим образом:

Дебет 71 Кредит 50 – 600 руб. . выданы денежные средства на командировку;
Дебет 26 Кредит 71 – 600 руб. . учтены расходы по командировке.

При осуществлении расчетов за июль 2005 года дополнительно будет:

  • удержано из заработной платы бухгалтера 39 руб. (300 руб. х 13%) в виде налога на доходы физических лиц;
  • увеличена на 300 руб. база при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев;
  • начислено постоянное налоговое обязательство в сумме 72,29 руб. ((300 руб. + 300 руб. х 0,4%) х 24%):

Дебет 99 субсчет “Постоянное налоговое обязательство” Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” – 72,29 руб. – начислено постоянное налоговое обязательство.

Если сотрудник по окончании рабочего дня решил остаться по месту командировки для завершения выполнения служебного задания, то ему должны быть оплачены и расходы по найму жилья. Но в этом случае командировка не будет считаться однодневной. И обязательным её атрибутом становится командировочное удостоверение. В этом случае работнику выплачиваются суточные. Поэтому если возникает сомнение, что работник сумеет выполнить служебное задание за один день, то лучше оформлять командировочное удостоверение.

Изображение - Однодневная командировка 2699956
Автор статьи: Павел Кудинов

Здравствуйте! Меня зовут Павел. Я уже более 6 лет работаю в сфере юридических консультаций. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать возникающие вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4 проголосовавших: 9

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here