Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить". Мы постарались полностью раскрыть тему. Если у вас возникнут вопросы, то вы можете задать их в комментариях после статьи или нашему дежурному юристу.

Форма 6-НДФЛ – компенсация за неиспользованный отпуск

Основные выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

При окончании трудовых отношений работнику полагаются следующие выплаты:

  1. Невыплаченная зарплата за отработанное время до даты увольнения.
  2. Компенсация за все дни отпуска, которые работник не успел отгулять (ст. 127 ТК РФ).
  3. Выходное пособие и другие компенсации (ст. 178–181.1 ТК РФ) — выплачиваются в отдельных случаях.

Все положенные выплаты должны быть произведены в день, указанный в приказе на увольнение как последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ). Если в этот день сотрудник был в отпуске, на больничном или отсутствовал по другим причинам, то выплата осуществляется на следующий день после получения от него требования о выдаче положенных сумм.

О нюансах налогообложения выплат при увольнении читайте в разделе «НДФЛ при увольнении».

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Поскольку эта выплата не является стандартной заработной платой, то датой фактического получения дохода здесь (стр. 100 разд. 2 отчета 6-НДФЛ) является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). И в стр. 020 разд. 1 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет выплачен. Исчисление НДФЛ (стр. 040 разд. 1), как и удержание (стр. 070 разд. 1, стр. 110 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В стр. 120 должен быть указан следующий день после даты удержания налога (стр. 110), если по правилам переноса из-за выходных дней он не сместится на более позднюю дату.

Видео (кликните для воспроизведения).

Что касается зарплаты, выплачиваемой при увольнении за дни последнего месяца работы, то согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, если трудовые отношения прекращены до конца месяца, то днем фактической выплаты зарплаты за этот месяц признается последний рабочий день. Значит, по зарплате в стр. 100 будет также обозначена дата увольнения. Согласно п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]), если для разных видов доходов с одинаковой датой фактического получения отличаются сроки перечисления налога, то стр. 100–140 заполняются отдельно для каждого дохода. Поскольку и для компенсации отпуска, и для зарплаты при увольнении все даты по стр. 100–120 будут одинаковыми, то в разд. 2 их можно привести совокупно, но показывать отдельным блоком от зарплаты других работников, которые продолжают работать, и от прочих выплат.

Сотрудник уволен 21.06.2019. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за июнь 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за полугодие будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.

Если у работника при увольнении остались неиспользованные отпуска за прошлые периоды, то их работодатель должен компенсировать деньгами ( ст.127 ТК РФ ). Конечно, при условии, что работник не захочет отгулять все накопившиеся дни непосредственно перед своим уходом. Компенсация отпуска при увольнении облагается подоходным налогом (абз.7 п.3 ст.217 НК РФ ), который удерживает налоговый агент (п.1 ст.226 НК РФ , ст.24 НК РФ ). Также выплата подлежит отражению в форме 6-НДФЛ. О том, как правильно заполнитьрасчет при произведении данной выплаты, мы расскажем в этой консультации.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ

Согласно ст.127 ТК РФ увольняющему сотруднику положена денежная компенсация за отпуска, которые он не использовал за все время работы у конкретного работодателя. Причем независимо от того, по какой причине расторгается трудовой договор (письмо Роструда от 02.07.2009 г. № 1917-6-1). Компенсации подлежат:

  1. ежегодный основной оплачиваемый отпуск;
  2. ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.

Все причитающие работнику суммы работодатель обязан выплатить в день его увольнения (ч.1 ст.140 ТК РФ ). При этом компенсация за неиспользованный отпуск не относится к числу тех компенсационных выплат, которые освобождены от обложения НДФЛ в соответствии с абз.6 п.3 ст.217 НК РФ , например, такие как:

не превышающие в совокупности 3-кратный размер среднего месячного заработка (6-кратный размер – для работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей) суммы (абз.8 п.3 ст.217 НК РФ ):

  • выходного пособия ( ст.178 ТК РФ );
  • среднего месячного заработка на период трудоустройства ( ст.178 ТК РФ );
  • компенсации при расторжении трудового договора до истечения 2-х месячного срока предупреждения об увольнении ( ст.180 ТК РФ );
  • компенсации руководителю, заместителю, главному бухгалтеру ( ст.181 ТК РФ ).

То есть в отношении дохода в виде компенсации отпуска при увольнении работодатель должен исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п.1 ст.226 НК РФ , ст.24 НК РФ , абз.7 п.3 ст.217 НК РФ ), за исключением тех случаев, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника (п.18 ст.217 НК РФ , письма Мифина России: от 10.06.2015 г. № 03-04-05/33652, от 21.03.2013 г. № 03-04-08/8809 и др.).

Ставка НДФЛ, применяемая к данному виду дохода, зависит от налогового статуса физлица:

  • 13% – для резидента РФ (п.1 ст.224 НК РФ );
  • 30% – для нерезидента РФ (п.3 ст.224 НК РФ ).

Напомним, что если «физик» находится на российской территории не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он признается налоговым резидентом РФ. В противном случае – это нерезидент (п.2 ст.207 НК РФ ).

Читайте так же:  Заявление на отгул с последующей отработкой

Трудовые доходы иностранного работника, включая компенсацию отпуска при увольнении, облагаются НДФЛ по ставке 13% независимо от его резиденства, если он трудится в России на основании патента (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ , ст.227.1 НК РФ ) или является:

  • высококвалифицированным специалистом (абз.4 п.3 ст.224 НК РФ );
  • участником Госпрограммы по переселению в Россию соотечествинником, проживающих заграницей (абз.5 п.3 ст.224 НК РФ );
  • беженцем или лицом, получившим временное убежище в России (абз.7 п.3 ст.224 НК РФ );
  • резидентом страны – члена ЕАЭС (ст.73 Договора о ЕАЭС).

Во всех остальных случаях ставка налога на доходы работника – иностранца определяется в соответствии с его налоговым статусом.

Дата фактического получения дохода в виде компенсации отпуска при увольнении

Компенсация отпуска при увольнении не относится к выплатам, производимым за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст.106 и ст.107 ТК РФ отпуск – это время отдыха, т. е. время, в течение которого работник свободен от исполнения своих трудовых обязанностей. Следовательно, датой фактического получения такого дохода будет не последний день месяца или последний день работы, как при оплате труда (п.2 ст.223 НК РФ ), а день выплаты компенсации (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ ).

Дата удержания НДФЛ с дохода с виде компенсации отпуска при увольнении

С компенсации отпуска при увольнении налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ. Причем делает это на дату фактического получения дохода (абз.1 п.3 и абз.1 п.4 ст.226 НК РФ ). То есть Дата выплаты компенсации = Дата исчисления НДФЛ = Дата удержания НДФЛ.

Дата перечисления НДФЛ с дохода в виде компенсации отпуска при увольнении

Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты компенсации за неиспользованный отпуск уволенному сотруднику (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ , п.7 ст.6.1 НК РФ ).

Как отразить компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Пример. Работник ООО «Ярторг» увольняется 29.09.2017 года. За сентябрь ему была начислена зарплата в размере 35 000 руб. (НДФЛ (13%) с зарплаты – 4 500 руб.). Также за шесть неиспользованных дней отпуска ему положена денежная компенсация в размере 4 000 руб. (НДФЛ (13%) с компенсации – 520 руб.).

Окончательный расчет с сотрудником был произведен в его последний рабочий день, т. е. 29 сентября 2017 года через кассу предприятия. В этот же день работодатель перечислил удержанный НДФЛ в бюджет. Условимся, что других выплат и вознаграждений в пользу физлиц Общество в течение 2017 года не производило.

Видео (кликните для воспроизведения).

Уволенный является налоговым резидентом РФ и стандартные налоговые вычету ему не предоставлялись.

ООО «Ярторг» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ следующим образом.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере с января по сентябрь 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 39 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – сентябрь 2017 года;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – сентябрь 2017 года;

по строке 040 – 5 020 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – сентябрь 2017 года;

по строке 060 – 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – сентябрь 2017 года;

по строке 070 – 5 020 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – сентябрь 2017 года.

Обратите внимание!
Компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата, выплаченные работнику при увольнении, не попадут в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, поскольку «переходящие» операции (те, которые начаты в одном отчетном периоде, а завершены в другом) отражаются в периоде завершения, т. е. когда наступает срок перечисления НДФЛ. В нашем случае он наступает в октябре.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Ярторг» за 9 месяцев 2017 года с отражением зарплаты и компенсации отпуска, выплаченных работнику при увольнении, смотрите ниже.

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=https%3A%2F%2Fyarbuh76.ru%2Fupload%2Fwysiwyg%2F17e9ae46e60d91a743ffa63007a6b4db

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере с января по декабрь 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 39 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 040 – 5 020 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 060 – 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 070 – 5 020 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2017 года.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца налогового периода (в нашем примере за октябрь – декабрь 2017 года).

Заметьте!
Зарплата за отработанные дни месяца увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год, поскольку операции по их выплате завершаются именно в данном периоде. Причем соответствующие суммы можно объединить в одном блоке строк 100-140, т. к. у данных видов доходов совпадают:
– даты фактического получения дохода (абз.2 п.2 и пп.1 п.1 ст.223 НК РФ );
– даты удержания налога (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );
– сроки перечисления налога (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ ).

Читайте так же:  Можно ли мыть машину во дворе многоквартирного дома закон в таганроге

по строке 100 – 29.09.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для зарплаты за месяц, в котором уволен сотрудник – это последний день работы, для компенсации отпуска при увольнении – это день ее выплаты (абз.2 п.2 и пп.1 п.1 ст.223 НК РФ );

по строке 110 – 29.09.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с зарплаты и компенсации отпуска при увольнении, совпадает с датой выплаты этих доходов физлицу (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );

по строке 120 – 02.10.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для зарплаты и компенсации отпуска при увольнении – это рабочий день, следующий за днем их выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ , п.7 п.7 ст.6.1 НК РФ );

Имейте в виду!
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается последний день срока уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом. Причем если этот день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок уплаты НДФЛ переносится на ближайший следующим за выходным / праздником рабочий день. В нашем случае на 02.10.2017, т. к. 30.09.2017 – это суббота.

по строке 130 – 39 000 / указывается сумма зарплаты и компенсации отпуска при увольнении, выплаченная физлицу;

по строке 140 – 5 020 / указывается НДФЛ, удержанный с суммы зарплаты и компенсации отпуска при увольнении, выплаченной физлицу.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Ярторг» за 2017 год с отражением зарплаты и компенсации отпуска, выплаченных работнику при увольнении, смотрите ниже.

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=https%3A%2F%2Fyarbuh76.ru%2Fupload%2Fwysiwyg%2F111ddd1d36b1a6a36e4717fcfc425d75

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 6 НДФЛ

В 6 НДФЛ отражаются все доходы, облагаемые налогом. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 6 НДФЛ также должна отражаться. Существует несколько особенностей при внесении в отчетность данного типа выплаты. Стоит учитывать, что весь регламент по внесению и отчетности прописан и установлен Налоговым кодексом.

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=https%3A%2F%2Fu-volnenie.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F10%2Fbuhgalter-gruda-bumag-ochki-150x150

Компенсация за неиспользованный отпуск относится к основным выплатам, которые должны быть перечислены сотруднику в последний рабочий день. Если сотрудник не находится в этот день на рабочем месте, то крайним сроком выплаты является следующий день за увольнением. Фактически компенсация включается в полноценный расчет при увольнении.

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=https%3A%2F%2Fu-volnenie.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-light%2Fwarning

Стоит учесть, что дополнительные дни, которые начисляются от стажа или же от особых условий работы также должны быть оплачены, если увольняемый их своевременно не отгулял.

Требуется помнить, что компенсация за отпуск и отпускные относятся к разным категориям доходов и правила внесения в отчетность у них разные. Также стоит учесть важную особенность компенсации. Она отражается в 6 НДФЛ, которое регламентирует квартальную отчетность, так как данная выплата считается облагаемым налогом доходом. Именно по этой причине ее требуется отражать в отчетности. И если в первом разделе она должна быть отражена в совокупности с остальными доходами, то во втором отделе ее лучше отражать отдельно от заработной платы, выплачиваемой за период работы до момента увольнения.

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=https%3A%2F%2Fu-volnenie.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-light%2Fwarning

При увольнении сотрудника ему выплачивается выплата, которую считают компенсацией за все не отгулянные дни отпуска. Это регламентировано статьей 127 ТК РФ. В соответствии с 3 пунктом статьи 217 НК РФ обложение налогом идет по общему порядку.

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=https%3A%2F%2Fu-volnenie.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-light%2Fwarning

Сроки перечисления удержанных налоговых отчислений при увольнении производятся не позднее дня, следующего за днем дохода. Существует исключение, когда перечисление производится позже в первый рабочий день, если фактический день перевода выпадает на праздник или выходной.

Стоит учитывать, что правила заполнения по отчетности в форме 6 НДФЛ являются обязательными для выполнения. На процесс увольнения и соответствующие ему выплаты при проверках финансовой деятельности обращают внимание, как налоговые органы, так и трудовые инспекции. При любом нарушении или отсутствии сходства с полученными данными назначается проверка. Если проверяющий получит доказательство нарушений или финансовых ошибок, то последуют санкции различного типа в отношении руководителя и самой организации.

Стандартный порядок отчетности по компенсации за отпуск:

  • при расчете по увольнению сотруднику выплачивается компенсация;
  • дата выплаты проставляется в соответствующую графу;
  • в этот же день, то есть в момент получения дохода взимается отчисление;
  • в графе 120 проставляется дата крайнего срока перечисления удержанного налога с дохода увольняемого. Это может быть как следующий день, так и дата дохода в зависимости от фактической отправки средств. Если дата приходится на выходной, то последующий первый день рабочего характера и будет днем перечисления. В таком случае в графу проставляют эту дату;
  • в графах 130 и 140 должны быть проставлены полная сумма компенсации и отчисления из нее по налогам соответственно.

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=https%3A%2F%2Fu-volnenie.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-light%2Fwarning

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=https%3A%2F%2Fu-volnenie.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F05%2Fif_keditbookmarks_17999

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=https%3A%2F%2Fu-volnenie.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F05%2Fif_keditbookmarks_17999

По отражению в 6 НДФЛ компенсации есть два наиболее частых варианта. При первом случае выплата производится в день полноценного расчета, то есть в крайний рабочий день.

При расчете в день увольнения даты в строках 100 и 110 совпадают. В графе 120 проставляется следующий день. Например, увольнение производилось 12.04. Получение дохода и удержание (110) также 12.04. Дата крайнего перечисления 13.04. Графа 130 – полная сумма компенсации. 140 – удержанная сумма налога.

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=https%3A%2F%2Fu-volnenie.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-light%2Fwarning

Законодательством разрешено компенсацию выплачивать до фактической даты увольнения. В таком случае дата увольнения будет другой.

Сотрудника увольняют 15 числа, но компенсацию выплатили 14. В таком случае в первую графу записывается дата увольнения. Далее в графу 110 проставляется дата получения дохода, то есть 14 число. В 120 графе также прописывается следующий день — снова 15 число. В остальные графы все вносится согласно стандартному плану.

Читайте так же:  Как установить класс профессионального риска по оквэд в 2019-2020 году

При увольнении в один день, а произведенном расчете на следующий день порядок также стандартный. В графе 100 проставляется день увольнения, а в 110 уже день расчета, то есть следующее число. Заполнение финансовых данных не меняется.

В 6 НДФЛ отражается компенсация за неиспользованный отпуск, так как такой тип дохода облагается налогом. Внесение в отчетность производится по стандартному плану, но с выделением такой выплаты в отдельную графу. Налог отчисляется сразу в момент получения дохода увольняемым, а переводится в налоговый орган уже до крайнего срока, то есть до следующего дня включительно.

Как отразить в отчете 6-НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск

Если на момент увольнения с места работы сотрудник имеет дни неиспользованного отпуска, он может распорядиться ими двумя способами: уйти в оплачиваемый отпуск с последующим увольнением, или получить денежную компенсацию эквивалентную размеру положенных отпускных. Как отразить компенсацию за неиспользованный отпуск подробно рассматривается в данной статье.

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=https%3A%2F%2Fglavbuhx.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2F2018-09-30-18-52-59-300x269

Отражение компенсации за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ

Выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

Прерывание трудовых отношений в обоюдостороннем порядке должно сопровождаться следующими выплатами в пользу увольняющегося сотрудника:

  • заработная плата за обработанный период (до дня увольнения);
  • компенсация за дни неиспользованного отпуска (статья 127 ТК РФ);
  • выходное пособие и другие выплаты, предусмотренные статьями 178-181.1 Трудового кодекса РФ (выплачиваются в определенных случаях).

В соответствии со статьей 140 Трудового кодекса РФ, все вышеперечисленные выплаты должны быть осуществлены в последний рабочий день сотрудника перед увольнением. Если по каким-то причинам в этот день сотрудник отсутствовал на рабочем месте (пребывал в отпуске, на больничном и прочее), тогда выплата в пользу увольняющегося лица будет осуществлена только после предоставления им требования о получении положенных сумм.

Компенсация за дни неиспользованного отпуска должна быть выплачена работнику в день увольнения:

  1. В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, датой фактического получения дохода (строка «100» Раздела 2 декларации 6-НДФЛ) будет являться день реальной выплаты компенсации, что и является принципиальным отличием её от стандартных выплат.
  2. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 будет отражать общий доход сотрудников с учетом этой компенсации за тот квартал, в котором была произведена соответствующая выплата.
  3. Строки 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» отразят в себе НДФЛ, вычисленный из суммы компенсации за неиспользованный отпуск по установленной налоговой ставке (строка 010 «Ставка налога»).
  4. Строка 110 «Дата удержания налога» Раздела 2 должна соответствовать дню фактического получения дохода (строка 100), что предусматривается пунктом 3 статьи 226 НК РФ.
  5. В строке 120 «Срок перечисления налога» должна указываться дата, следующая за днем выплаты. Однако, если этот день выпадает на выходной или календарный праздник, то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, перечисление НДФЛ в пользу государственного бюджета переносится на ближайший будний день.

Если же говорить именно о заработной плате, которая полагается увольняющемуся сотруднику за последние отработанные дни, то в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, если трудовые отношения прекращаются до конца месяца, то выплата средств должна приходиться на последний рабочий день перед увольнением. Следовательно, в строке 100 «Дата фактического получения дохода» должна стоять дата увольнения сотрудника.

Пункт 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ Приказа ФНС России ММВ-7-11/[email protected] от 14 октября 2015 года гласит, что если выплаты различного характера выплачиваются в один день, но НДФЛ с этих выплат перечисляется в бюджет в отличные друг от друга сроки, — в Разделе 2 для каждого вида дохода заполняется обособленный информационный блок строк 100-140.

Поскольку оплата труда и компенсация за дни неиспользованного отпуска по датам начисления в строках 100-120 Раздела 2 будут совпадать, то в отчете 6-НДФЛ отобразить их можно совокупно, но отдельно от прочих выплат в адрес работающих сотрудников.

Сотрудник фирмы увольняется по собственному желанию. Датой увольнения считается 11 мая 2018 года. Работодатель выплатил сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 28 700 рублей и зарплату за май в размере 16 100 рублей. В отчете 6-НДФЛ за полугодие данные выплаты будут отражены следующим образом:

При прекращении трудового договора с сотрудником, работодателю необходимо произвести с ним окончательный расчет в последний день его работы. То есть выплатить бывшему работнику все положенные ему суммы, предусмотренные нормами действующего законодательства и согласно трудовому договору (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, пособия и др.) (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ).

Датой получения работником дохода в виде выплат, связанных с увольнением, считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

С доходов сотрудников, в том числе с доходов в виде выплат, связанных с их увольнением, работодатель должен рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (ст. 217, ст. 226 НК РФ).

О суммах налога на доходы физических лиц, рассчитанных и удержанных с доходов сотрудников, в том числе при их увольнении, работодатель должен отчитываться в ИФНС по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ, Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] ).

Если увольняющемуся работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск, то доход сотрудника в виде данной компенсации, а также исчисленную и удержанную с этого дохода сумму НДФЛ, работодателю необходимо будет отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором трудовой договор был расторгнут (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] ).

Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ отражается вместе с заработной платой и другими суммами, выплаченными сотруднику в день его увольнения, в одном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у всех этих выплат совпадают даты получения дохода (строка 100), даты удержания налога с доходов (строка 110) и даты, не позднее которых налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120) (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:  Оплата больничного листа совместителю

В расчете 6-НДФЛ компенсация при увольнении, а также другие положенные сотруднику выплаты, связанные с его увольнением, указываются отдельно от выплаты заработной платы остальным штатным работникам – в отдельном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у бывшего сотрудника и у штатных работников будут разные даты получения дохода. В отличие от уволенного работника, датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников по штату будет последний рабочий день месяца, за который начисляется зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть даты получения дохода у уволенного сотрудника и всех остальных совпадут лишь в ситуации, когда сотрудник увольняется в последний день месяца.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному работнику смотрите в отдельной консультации «Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример».

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Как правильно и без ошибок отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении рассмотрим далее. Также изучим на практических примерах как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении и зарплату за месяц, а также расчет отпускных с последующим увольнением.

Увольнение сотрудника сопровождается получением доходов от работодателя. В доход может входить:

  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие при увольнении;
  • зарплата и так далее.

Исходя из ст. 127 ТК РФ, работнику при увольнении оплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Согласно п.3 ст.217 НК РФ компенсация облагается НДФЛ в общем порядке.

При заполнении формы 6-НДФЛ важно учесть:

  • В строчке 100 указывается дата выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, исходя из п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ.
  • В строчке 110 дата удержания налога соответствует дате выплаты компенсации, так как на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан, исходя из п.4 ст.226 НК РФ.

Датой перечисления НДФЛ за компенсацию отпуска при увольнении является рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации, согласно абз.1 п.6 ст.226 НК РФ.

Если сумма выходного пособия менее 3-х кратного размера среднемесячного заработка увольняющегося сотрудника, то налог не удерживается. Соответственно, доход не отражается в отчете 6-НДФЛ (абз.8 п.3 ст.217 НК РФ).

Так как коды вычетов для необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/[email protected] не указаны, то в расчет включается только сумма превышающая лимит.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумму излишка отражают в строчке 020 раздела 1 и строчке 130 раздела 2. В строчках 070 и 140 указывается НДФЛ с суммы превышения.

Изучим более подробно на практических примерах как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении.

Пример 1. Выплата отпускных с последующим увольнением

Предположим, работник ушел в отпуск с 09.02.2017г. по 19.02.2017г., с последующим увольнением, то есть 20.02.2017г. Сумма отпускных была выплачена сотруднику 06.02.2017г., НДФЛ начисленных с отпускных был перечислен 07.02.2017г.. Остальные выплаты были сделаны 27.02.2017г., НДФЛ был перечислен 28.02.2017г..

Доход сотрудника за февраль:

  • сумма отпускных равна 25 000 руб., НДФЛ – 3 250 руб.;
  • заработная плата равна 9 500 руб.;
  • выходное пособие при увольнении составило 18 000 руб., в т.ч. превышающий необлагаемый лимит – 6 000 руб.

При заполнении формы 6-НДФЛ во втором разделе указываются следующие данные:

Для того, чтобы отследить правильность начисления и удержания самого главного зарплатного налога, государство придумывает все новые формы отчетности. Отчет, объединяющий информацию по зарплатным начислениям введен не так давно, некоторые налогоплательщики до сих пор путаются в его заполнении. Рассмотрим, как нужно заполнять отчет при увольнении работника.

Организации, которые имеют наемных работников, являются налоговыми агентами по НДФЛ. Все предприятия обязаны сдавать отчетность по своим работникам. Одним из таких отчетов является 6-НДФЛ. В нем указывается когда и в каком объеме производится начисление заработной платы и удерживается НДФЛ. По общему правилу отчет сдается в свою налоговую инспекцию по месту жительства.

Отчет подается раз в квартал, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Квартальные отчеты сдаются до последнего дня, следующего за отчетным, месяца. Годовой – до 1 апреля.

6-НДФЛ состоит из 2 разделов. Первый отражает совокупную информацию за весь год, второй раздел отражает данные о начислениях и выплатах только отчетного квартала.

Если у организации есть обособленное подразделение, то отчет нужно сдать по каждому их них.

По какой бы причине сотрудник не увольнялся, ему положены 2 стандартных вида выплат:

  • Оплата за работу до момента увольнения. Под оплатой в этом случае подразумевается заработная плата за те дни месяца, которые работник отработал до увольнения.
  • Денежная выплата за дни неотгулянного отпуска. Если по каким – то причинам работник был в отпуске не все, положенное ему время, то при увольнении за такие «неотгулянные» дни полагается денежная компенсация.

Существуют также особенные случаи. Например, увольнение по сокращению. В этом случае работнику положено выходное пособие в размере заработной платы за месяц. Пока не найдется новая работа, в течение 2 месяцев, выплачивается среднемесячная сумма заработка. Если происходит увольнение по соглашению сторон, то в некоторых случаях работник также может получить выходное пособие. Такое пособие будет выплачено только если это предусмотрено соглашением.

При увольнении, независимо по какой причине, все денежные средства, причитающиеся работнику, выплачивают в последний день работы, то есть в день увольнения.

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Отражение в отчете суммы заработной платы и компенсации отпуска при увольнении

Для того, чтобы наглядно показать как отражаются выплаты при увольнении сотрудников во втором разделе отчета, приведем пример.

Читайте так же:  Наследственные споры в суде. виды и особенности

Плотник Степан Иванов увольняется 19 февраля 2019 года. В этот же день с ним проводят окончательный расчет. Степану выплачивают 22500 рублей в качестве заработной платы за февраль и 3200 рублей компенсация за неиспользованный отпуск. В отчете 6-НДФЛ данные суммы будут отражены следующим образом:

Строка 100 19.02.19 (показываем признанный доход)

Строка 110 19.02.19 (отражается сумма удержанного НДФЛ)

Строка 120 20.02.19 (день уплаты налога в бюджет)

Строка 130 25700,00 (22500,00+3200,00) отражаем заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск

Строка 140 3341,00 (величина удержанного НДФЛ)

Отражение в отчете сумм выходного пособия и денежных выплат на период трудоустройства

Для величины выходного пособия и выплат на период трудоустройства существует лимит, в рамках которого налог на доходы физических лиц не удерживается и не перечисляется в бюджет. Согласно правилу, общая величина таких выплат не может быть больше трехмесячной средней заработной платы. В противном случае, с суммы превышения, нужно заплатить НДФЛ.

Выплаты в пределах лимитов налогом не облагаются и, соответственно, в отчете не отражаются.

Если лимит не соблюден, то в расчете следует указать только величину превышения.

Отразить в отчете такие суммы можно следующим образом:

  • По строке 100 указываем дату, когда выплачивается доход
  • В строке 110 отражаем дату удержания НДФЛ
  • Строка 120 показывает дату, следующую за датой удержания НДФЛ
  • В строке 130 показываем величину дохода (в рублях)
  • В строке 140 отражаем величину удержания налога

Одним из нестандартных случаев отражения выплат в отчете является пособие, выплачиваемое в связи с болезнью сотрудника. Если выплата пособия происходит в месяце начисления, то вопросов не возникает. Другая ситуация, если сотрудник принес больничный в одном месяце, а выплата производится в следующем. В этом случае сумма пособия включается в отчет за тот месяц, когда оно было выдано.

Еще один случай – выплата пособия произведена в последнем месяце квартала, а последний день этого месяца выходной. В этом случае перечислить налог в бюджет нужно в первый день месяца следующего квартала.

На протяжении всего времени работы на предприятии работник может получать различные выплаты, от зарплаты до материальной помощи и пособий.

Как известно некоторые выплаты в пользу работника не облагаются НДФЛ. В связи с этим их не нужно показывать в отчете.

К таким выплатам относятся:

  • Выходное пособие и выплаты на период трудоутройства в пределах лимита
  • Подарки, материальная помощь, призы до 4000 рублей
  • Заработная плата, которую получает гражданин России работая зарубежом. В этом случае работник самостоятельно отчитывается о доходах и платит налог в бюджет
  • Социальные пособия, например, пособие при рождении ребенка
  • Если сотрудники бывают в командировках, то величина суточных, не выходящая за пределы норм, НДФФЛ не облагаются и в отчет не включаются

Для наглядности представим даты получения дохода и отправки налога в бюджет в виде таблицы.

– заработная плата за месяц, в котором происходит увольнение

– компенсация за неиспользованный отпуск

– выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства, превышающие лимит

Последний рабочий день сотрудника

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

Если дата уплаты налога на доходы физических лиц выпадает на выходной день или праздник, то перечисление переносится на ближайший рабочий день.

Что делать, если вычет по НДФЛ превышает сумму заработной платы в месяце увольнения?

Величина налога в случае превышения вычетов будет равна нулю. При подсчете суммы налога за все месяцы работы в рамках года увольнения, проверяют, если удержанная сумма налога превышает исчисленный НДФЛ, то величину переплаты отражаем по строке 090 в первом разделе отчета 6-НДФЛ.

Работнику выплачивается материальная помощь при рождении ребенка в размере 30000 рублей. Нужно ли с нее удерживать НДФЛ и отражать в отчете 6-НДФЛ?

Законодательство предусматривает, что материальная помощь, которая выплачивается единовременно при рождении ребенка, в течение первого года жизни, до суммы 50000 руб. не облагается НДФЛ, а, соответственно, в отчете 6-НДФЛ не указывается.

Нужно ли сдавать нулевой отчет?

Отчет 6-НДФЛ заполняется исходя из сумм начисленного дохода и НДФЛ. То есть, составлять и сдавать отчет обязаны налоговые агенты. Если нет сотрудников, которые получают доход в организации, то она не признается налоговым агентом, соответственно, не возникает обязанности сдавать отчет. При желании, его, конечно, можно сформировать и отправить, налоговая не может отказать в принятии. Однако следует учитывать, что начислений по сотрудникам не должно быть на протяжении всего года, иначе отчет сдавать все же придется.

Иными словами, если в первом квартале у сотрудников организации был доход, а потом нет, то сдавать отчет придется весь год. Сдача отчета так же обязательна с момента появления первых выплат сотрудникам.

Остается отметить, что отчет по форме 6-НДФЛ позволяет построить очень прозрачную систему уплаты НДФЛ. Налоговая инспекция очень строго контролирует эту сферу. При заполнении отчета иногда возникают сложные моменты, поэтому к его составлению нужно подходить очень внимательно, разбирать все «узкие» места. От корректного составления данной формы зависит будет ли доначисление и штрафы для организации или нет.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Изображение - Компенсация отпуска при увольнении в 6 ндфл как отразить 2699956
Автор статьи: Павел Кудинов

Здравствуйте! Меня зовут Павел. Я уже более 6 лет работаю в сфере юридических консультаций. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать возникающие вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 6

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here