Единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019-2020 году

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019-2020 году". Мы постарались полностью раскрыть тему. Если у вас возникнут вопросы, то вы можете задать их в комментариях после статьи или нашему дежурному юристу.

Изображение - Единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019-2020 году proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

edinyy_selskohozyaystvennyy_nalog_izmeneniya_2019.jpg

Изображение - Единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019-2020 году proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fedinyy_selskohozyaystvennyy_nalog_izmeneniya_2019

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) введен положениями главы 26.1 НК РФ. Данный налоговый спецрежим позволяет снизить фискальное давление на производителей сельскохозяйственной продукции и упростить работу предпринимателей в этом сегменте экономики. Он доступен как для юрлиц, так и для ИП, работающих в сфере сельского хозяйства. Рассмотрим основные критерии режима ЕСХН и изменения по нему с 2019 года.

Единый сельскохозяйственный налог – налогоплательщики

Для перехода на ЕСХН необходимо обладать признаками сельскохозяйственных товаропроизводителей. К этой группе субъектов предпринимательства относятся ИП и организации, которые получают не менее 70% доходов от следующих видов деятельности:

изготовление, переработка, продажа сельхозпродукции;

услуги, оказываемые сельхозпроизводителям в сфере растениеводства и животноводства.

К числу плательщиков ЕСХН относятся и потребительские кооперативы сельскохозяйственного направления, градообразующие рыбохозяйственные предприятия, а также рыбохозяйства, в которых средняя численность не превышает 300 человек, а рыболовство осуществляется с применением рыбопромысловых судов. Доход от такой деятельности также не должен быть менее 70% от общего размера поступлений.

Система единого сельскохозяйственного налога недоступна для субъектов хозяйствования, которые занимаются изготовлением или продажей подакцизных товаров (например, алкогольных напитков). Не вправе заявить о намерении перейти на спецрежим и госучреждения.

Субъекты предпринимательства, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от необходимости исчислять и платить налоги на прибыль и имущество. ИП при применении ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ со своих сельскохозяйственных доходов.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налогооблагаемый объект единого сельскохозяйственного налога – доходы, уменьшенные на объем понесенных расходов (ст. 346.4 НК РФ). Итоги по доходно-расходным статьям подводятся по нарастающей с начала налогового периода (года). Единый сельскохозяйственный налог 2019 взимается по ставке, равной 6%. На региональном уровне размер налогового тарифа может быть уменьшен вплоть до 0%.

В расходной части можно зачесть в т.ч. следующие траты (п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

покупка и совершенствование основных фондов, НМА;

арендные платежи за имущественные активы (включая лизинг);

затраты по оплате труда, всем видам обязательного соцстрахования трудоустроенных лиц;

проценты по кредитам, таможенные, нотариальные, судебные платежи, оплата консультационных услуг, услуг связи;

затраты на содержание служебного автопарка;

налоги и сборы (исключая ЕСХН и НДС) и др.

С истечением первого полугодия производится уплата авансового платежа. При окончании налогового периода (года) осуществляется итоговый платеж по налогу. На внесение авансового платежа отводится 25 дней по истечении полугодия (не позже 25 июля), на погашение налоговых обязательств по завершении года дается 3 месяца (срок – 31 марта). За 2018 год налог нужно уплатить не позднее 01.04.2019 г. (т.к. 31.03.2019 – выходной), а аванс за полугодие 2019 г. – 25.07.2019г.

Декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2019

Отчитываться плательщикам ЕСХН надо раз в год, посредством представления в ИФНС декларации. Ее образец утвержден Приказом от 28.07.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected], новая форма отчета не утверждалась.

Как изменится налогообложение (единый сельскохозяйственный налог) с 2019 года

С 1 января 2019 года все субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС. В связи с этими законодательными поправками изменился список расходов, засчитываемых в налоговой базе по ЕСХН – из нее исключаются суммы НДС по купленным товарам. Правило подкреплено нормами ст. 2 закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ. То есть входящие суммы НДС нельзя отнести к расходной базе – налог может быть принят к вычету или включен в стоимость товара.

Общая ставка НДС при ЕСХН такая же, как для остальных плательщиков – 20%. Ежеквартально потребуется подавать декларацию по НДС (25 числа месяца после отчетного квартала).

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог перестал быть поводом для отмены обязательств перед бюджетом по НДС, но сохраняется право на освобождение от НДС, согласно условиям, зафиксированным в п. 1 ст. 145 НК РФ. Такая возможность у налогоплательщиков возникает однократно в год перехода на спецрежим.

Есть и альтернативное условие для освобождения – получение дохода за истекший (предшествующий) год в пределах законодательного лимита. Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году позволит получить освобождение от НДС, если доходы по направлениям бизнеса, по которым применяется ЕСХН, были меньше 100 млн. руб. (по итогу 2018 года). На 2019 год лимит установлен в сумме 90 млн. руб. На каждый последующий год запланировано постепенное снижение этого доходного предела: до 80 млн. в 2020 г., 70 млн. в 2021 г., 60 млн. руб. в 2022 и следующих годах. Сумма доходного лимита не включает НДС (письмо ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/[email protected]).

Чтобы совместить единый сельскохозяйственный налог в 2019 году с освобождением от НДС, необходимо подать в подразделение налоговой инспекции соответствующее письменное уведомление (до 20 числа месяца, с которого применяется льгота), а затем ежегодно подтверждать это право.

Недостатком освобождения от налогообложения по НДС для плательщиков ЕСХН является невозможность добровольного отказа от него (в течение следующих 12 месяцев). Единственный способ «избавиться» от такого освобождения – перестать соответствовать условиям применения льготного налогообложения (например, превысив лимит дохода, или продав подакцизный товар).

Читайте так же:  Как выписаться из собственной квартиры и прописаться в другую

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019-2020 году

Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее – КФХ) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п.1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском хозяйстве», далее – Закон №74-ФЗ).

Главой фермерского хозяйства по взаимному согласию членов фермерского хозяйства признается один из его членов. В случае если фермерское хозяйство создано одним гражданином, он является главой фермерского хозяйства (п.1 ст. 16 Закона №74-ФЗ).

Из положений п. 2 ст.430 НК РФ, п.3 и п.4 ст.432 НКРФ следует, что глава КФХ признается плательщиком страховых взносов в порядке, определенном НК РФ. При этом для уплаты страховых взносов не имеет значения, в какой форме создано КФХ.

На основании п.2 ст.430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя и за каждого члена КФХ.

С 1 января 2018 года и до 2020 года страховые взносы для глав и членов КФХ не зависят от МРОТ. Страховые взносы на ОПС и ОМС уплачиваются главами КФХ не зависимо от суммы полученного дохода.

Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

С 1 января 2019 года вступил в силу Закон Кемеровской области от 23 ноября 2018 года № 91-ОЗ о снижении ставки по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) с 6% до 3% на три года. Действовать он будет до 31 декабря 2021г.

Законом было определенно установить налоговую ставку единого сельскохозяйственного налога на территории Кемеровской области в размере 3 процентов для всех категорий налогоплательщиков, указанных в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

С 1 января 2019 года КФХ на ЕСХН признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Освобождены от уплаты НДС будут только те сельхозпроизводители, у которых доход от реализации за 2018г. не превысит в совокупности 100 млн. рублей. Таким образом, для того что бы вас освободили от уплаты НДС необходимо написать уведомление об освобождении уплаты НДС.

Сдача отчетности Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. КФХ сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2.Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

3. Главы КФХ представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам (ЕССС) до 30 января календарного года следующего за истекшим расчетным периодом (п.3 ст.432 НК РФ) (1 раз в год).

4. Сдача декларации НДС поквартально: I кв.– до 25.04., II кв. – до 25.07., III кв. – до 25.10., IV кв. – до 25.01.

Оплата налогов и взносов:

1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН. За год оплата налога должна быть не позднее 31 марта следующего календарного года.

2. Срок уплатыстраховых взносов в ФОМС и ПФР за 2019 год (36 238 руб.) – не позднее 31 декабря 2019 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 019,84 руб.) или ежеквартально (9 059,50руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Глава КФХ не уплачивает 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей.

Специальный налоговый режим ЕСХН до недавнего времени не был популярным среди возможных систем налогообложения. Однако, в связи с санкциями, произошел заметный рост количества сельхозтоваропроизводителей. Поэтому законодателей явно заинтересовал вопрос о налогообложении данного, очень специфического, вида деятельности. В статье рассмотрим, что ждет в ближайшем будущем плательщиков налога ЕСХН.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

В 2017 и 2018 годах были приняты революционные поправки в налоговое законодательство — плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС с 2019 года, а с 2018 года обязаны уплачивать налог на имущество организаций (с учетом некоторых ограничений). Кроме того, Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» расширил полномочия субъектов РФ в части установления дифференцированных налоговых ставок по ЕСХН. Рассмотрим нововведения подробнее.

До 01.01.2019

До 01.01.2019 года плательщики ЕСХН не признаются плательщиками НДС на внутреннем рынке, и «входящий» НДС учитывают в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Кроме того, у плательщиков ЕСХН нет права на налоговый вычет «входящего» НДС. Однако, если плательщик ЕСХН выставил контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, то обязан перечислить НДС в бюджет, но права на налоговый вычет у него при этом не возникнет. НДС необходимо перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура. Плательщик ЕСХН обязан это сделать вне зависимости от того поступила к нему оплата от покупателя за товары, работы, услуги или нет.

Читайте так же:  Как внести изменения в трудовой договор по инициативе работодателя или сотрудника

Помимо этого, у плательщика ЕСХН возникает обязанность представить в электронном виде в ИФНС декларацию по НДС, в следующем составе:

  • титульный лист;
  • разд. 1 — в строке 030 указывается сумма НДС по всем счетам-фактурам, выставленным за квартал. Строки 040 — 080 не заполняются;
  • разд. 12 — заполняется по каждому счету-фактуре, выставленному в течение квартала.

При получении от покупателя оплаты она включается в доходы за вычетом НДС.

Напомним, что плательщики ЕСХН обязаны выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг), только если являются (п. 2 ст. 174.1):

  • посредником (агентом или комиссионером);
  • участником простого товарищества;
  • доверительным управляющим.

До 2019 года, лица, собирающиеся перейти на ЕСХН, не восстанавливают НДС, принятый ими к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода на ЕСХН (подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

После 01.01.2019

С 01.01.2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, если не воспользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Освобождение применяется на основании ст. 145 НК РФ, но для плательщиков ЕСХН в нее внесены и вступают в силу с 2019 года специальные нормы. Такие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Применять освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС лицам, применяющим ЕСХН, надо с осторожностью, ибо не всегда и не всем такая «льгота» выгодна. Например, если контрагент — плательщик НДС, то часть суммы, которую он уплатит поставщику, вправе принять к вычету, а не относить на расходы.

Нередки случаи, когда плательщики НДС отказываются от «сотрудничества» с лицами, которые приняли освобождение от исполнения обязанностей НДС. Кроме того, есть еще один настораживающий факт: если плательщик ЕСХН воспользовался правом на освобождение, он не может отказаться от него в дальнейшем добровольно, только если право на освобождение плательщиком ЕСХН утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ).

Поэтому, прежде чем воспользоваться правом на освобождение от НДС необходимо провести тщательный анализ возможных последствий для бизнеса.

При переходе на ЕСХН с ОСНО после 01.01.2019 года восстанавливать НДС не придется. Правила восстановления НДС прописаны в п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором нет обязанности восстановить НДС при переходе на ЕСХН, а все плательщики НДС подчиняются тем нормам, которые прописаны в гл. 21 НК РФ.

Подробнее о том, как перейти на уплату ЕСХН, и кто может применять данный режим, читайте в нашей статье.

«Входящий» НДС плательщики ЕСХН с 2019 года не вправе будут больше относить на расходы, т.к. отменяется пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Данный НДС плательщик ЕСХН или вправе принять к вычету — если товары, работы, услуги используются в операциях, облагаемых НДС, или включить в стоимость товаров, работ, услуг — если используются в операциях, не подлежащих налогообложению НДС.

2018 — 2019 гг. для плательщиков ЕСХН можно назвать переходными. С одной стороны, весь 2018 год есть возможность заняться налоговым планированием и определить для себя насколько актуально освобождение от обязанностей налогоплательщика, с другой стороны, научиться вести налоговой учет по НДС, изучить нормы законодательства, порядок ведения регистров налогового учета по НДС — счета-фактуры, книги покупок и продаж, в некоторых случаях — журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, порядок составления декларации по НДС и уплаты НДС в бюджет.

В такой переходный период может возникнуть ситуация, когда плательщиком ЕСХН на 01.01.2019 года в расходах не учтен «входящий» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Казалось бы, т.к. с 2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, то и вычет НДС возможен. Однако, вычет «входящего» НДС в данном случае будет неправомерен, т.к. данный НДС относится к периоду, когда плательщики ЕСХН не являлись плательщиками НДС. Поэтому, в соответствии с п. 4 ст. 8 Закона № 335-ФЗ НДС: «4. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Иными словами, законодатель относит такой НДС в том же порядке, как если бы данные товары, работы, услуги, ОС и НМА были приобретены для операций, не подлежащих налогообложению. Согласно Письму МФ РФ от 07.02.2018 № 03-07-11/7258 «налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не принимает, а включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Порядок применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС

Организации и ИП, которые решат воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны будут выполнить одно из условий:

  • данные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение от НДС, в одном и том же календарном году
  • за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности:
    • 100 миллионов рублей за 2018 год,
    • 90 миллионов рублей за 2019 год,
    • 80 миллионов рублей за 2020 год,
    • 70 миллионов рублей за 2021 год,
    • 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.
Читайте так же:  Индивидуальные трудовые споры рассматриваются

Чтобы воспользоваться освобождением от уплаты НДС, плательщикам ЕСХН достаточно подать в свою ИФНС налоговое уведомление в письменной форме. Срок представления уведомления — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Плательщики ЕСХН не вправе добровольно отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН (п. 4 ст. 145 НК РФ). Такими лицами право на освобождение может быть только утрачено, если в течение налогового периода по ЕСХН:

  • сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения, без учета НДС превысит предельный размер дохода за год, в котором он воспользовался правом на освобождение, либо
  • им осуществлялась реализация подакцизных товаров.

В этом случае, право считается утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение правил применения отказа от исполнения обязанностей плательщика НДС. При этом сумма НДС за месяц, в котором было допущено нарушение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (абз. 3 п. 5 ст. 145 в редакции Закона № 335-ФЗ).

ВАЖНО: Повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС возможности не будет.

Если никаких нарушений правил применения «льготы» не допущено, то по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие суммы допустимой выручки (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения) документы, НДС подлежит восстановлению. Налог подлежит восстановлению и в случае установления ИФНС фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 — 5 статьи 145 НК РФ. При этом уплачивается в бюджет не только налог, но и штрафы, пени.

Принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который позволяет субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН. Для реализации этого положения, субъекты должны будут принять соответствующий закон. Дифференциация возможна в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:

  • от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от места ведения предпринимательской деятельности;
  • от средней численности работников.

Закон вступает в силу с 2019 года. Соответственно, субъекты РФ имеют достаточно времени на подготовку и принятие соответствующих законов на подведомственных территориях.

До 01.01.2018 года организации — плательщики ЕСХН полностью освобождались от уплаты налога на имущество организаций, а ИП — плательщики ЕСХН — уплачивают налог на имущество физических лиц только с недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности.

Начиная с 2019 года плательщики ЕСХН освобождаются от налога на имущество только в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности:

  • при производстве сельхозпродукции;
  • при первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции;
  • при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

При этом, в НК РФ не уточнено, какое конкретно имущество имеется ввиду, его квалификационные признаки по различным видам сельхоздеятельности и т.п. В силу этого неизбежны споры с налоговиками об установлении имущества, являющегося объектом налогообложения. Безусловно, можно ориентироваться на документы из регистрационной палаты и т.п., однако, даже эти документы не позволят отнести то или иное имущество к облагаемым и необлагаемым объектам. Поэтому, можно рекомендовать до выхода официальных разъяснений, заручиться письменной поддержкой своей ИФНС. Кроме того, такие нововведения требуют ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества.

Методика раздельного учета должна быть прописана в учетной политике в целях налогообложения.

Организации и ИП, признаваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе перейти на применение специального налогового режима в виде системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) в соответствии с нормами гл. 26.1 НК РФ. Об особенностях перехода на ЕСХН и порядке заполнения соответствующего уведомления мы рассказывали в нашей консультации.

Напомним, что организации, которые являются плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями) (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Читайте так же:  Оформление займа или кредита под материнский капитал

Соответственно, ИП-плательщики ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ в отношении своих предпринимательских доходов (за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%), налога на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в ЕСХН-деятельности).

До 01.01.2019 организации и ИП на ЕСХН в общем случае не признавались и плательщиками НДС (за исключением, в частности, НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ).

С 2019 года в порядок уплаты НДС плательщиками ЕСХН внесены изменения.

Пункт 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ предусматривает, что с 01.01.2019 положения, в соответствии с которыми организации и ИП на ЕСХН не признавались плательщиками НДС, утрачивают силу. Следовательно, с указанной даты плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС в общем порядке. У них появится не только обязанность начислять НДС при реализации сельхозпродукции, но и, соответственно, право на принятие к вычету предъявленного им НДС (при выполнении общих условий). Признаваясь плательщиками НДС, организации и ИП на ЕСХН должны будут выставлять счета-фактуры, ежеквартально представлять НДС-декларации, вести книги покупок и продаж (п. 3 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Признавая плательщиков ЕСХН в общем случае налогоплательщиками НДС с 01.01.2019, Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ вводит и особый порядок освобождения их от обязанностей налогоплательщиков по НДС.

Так, плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если:

  • или переход на ЕСХН и освобождение от НДС заявляются в одном и том же календарном году;
  • или сумма дохода от ЕСХН-деятельности (без учета НДС) не превысила в совокупности за 2018 год 100 млн. рублей (за 2019 год – 90 млн. рублей, за 2020 год – 80 млн. рублей, за 2021 год – 70 млн. рублей, за 2022 и последующие годы – 60 млн. рублей) (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019).

Не могут получить освобождение от НДС организации и ИП, которые в течение 3 предшествующих последовательных календарных месяцев продавали подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ).

При этом нужно иметь в виду, что плательщики ЕСХН, получившие право на освобождение от НДС, не смогут в дальнейшем отказаться от него, кроме случаев, если такое право будет утрачено в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ (абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019).

Право на освобождение от НДС утрачивается плательщиками ЕСХН, если сумма дохода на спецрежиме превысила предельный размер дохода, указанного выше (например, в 2019 году – это 90 млн. рублей), либо если осуществлялась реализация подакцизных товаров. Соответственно, с 1-го числа месяца, в котором такое превышение было допущено (или был факт реализации подакцизных товаров), плательщики ЕСХН утрачивают право на освобождение от НДС и уже не смогут получить его повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019).

Бизнесменам на ЕСХН: как не стать плательщиком НДС с 1 января 2019 года

Добрый день, друзья.

Налоговая служба в Письме ФНС России от 18 мая 2018 года №СД-4-3/[email protected] напоминает, что бизнесмены, которые работают на едином сельскохозяйственном налоге, с 1 января 2019 года становятся плательщиками НДС.

Эта информация относится только к тем, кто работает на ЕСХН. Пожалуйста, перешлите эту статью своим друзьям, коллегам и знакомым, которые тоже работают на ЕСХН. Ведь понять №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года практически невозможно: этот закон написан мутнейшим образом, и именно этим законом вводится НДС для бизнесменов, работающих на едином сельскохозяйственном налоге. Поэтому, данная статья поможет вам разобраться в этом хозяйстве.

Итак, поехали. Начну с конца. Если вы, работая на ЕСХН, все-таки не захотите платить НДС, какие условия вы должны выполнить?

Первое условие. За 2018 год оборот вашей компании должен быть (считается без НДС) в совокупности меньше 100 миллионов рублей. В 2019 году ваш оборот должен быть меньше 90 миллионов рублей. В 2020 году – меньше 80 миллионов рублей, в 2021 году – меньше 70 миллионов рублей, а, начиная с 2022 года и дальше, ваш оборот должен быть меньше 60 миллионов рублей. Это первое условие, которое вы должны выполнить.

Второе условие. Вы должны подготовить приличную пачку бумаг, написать заявление в налоговую инспекцию и получить одобрение. Т.е., теперь эту льготу нужно будет получить. Все подробности, как получить льготу, описаны в обновленной статье 145 НК РФ. В чем тут ловушка?

С одной стороны, вы соберете пачку бумаг в соответствии со статьей 145 НК РФ и отнесете в налоговую инспекцию, при этом вы укладываетесь в обороты, в зависимости от года, и после этого вы будете неплательщиками НДС. На самом деле ничего для вас не поменялось. Вы все равно будете плательщиками НДС, только теперь скрытно…

Что значит «скрытно»? Дело в том, что, если вы что-то покупаете для своего бизнеса с НДС (к примеру, комбайн, сеялку или плуг за 200 тыс. руб.), в стоимости вашей покупки есть налог на добавленную стоимость. И этот НДС, который вы, в том числе, отдали поставщику плуга, вы не сможете поставить ни к вычету, ни к возмещению, а также не сможете включить этот НДС в расходы. Получается, что скрытым образом, даже получив освобождение от уплаты НДС, вы все равно являетесь плательщиком НДС.

Читайте так же:  Коэффициент трудового участия

Ну, а те бизнесмены, у которых обороты более 100 млн рублей за 2018 год, а также те, у которых обороты менее 100 млн рублей за 2018 год, но они не сдали в налоговую инспекцию необходимую пачку документов, теперь в полной мере становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. К сожалению… Эти изменения вступают в силу с 1 января 2019 года.

И последнее. Если вы все-таки решили воспользоваться этой льготой, пожалуйста, будьте внимательны.

Во-первых, ежегодно ее продляйте: в автоматическом режиме продления не произойдет.

Во-вторых, позаботьтесь о том, чтобы ни в коем случае не слететь с этой льготы: если вы слетите, то уже окончательно утратите право на освобождение. На повторное освобождение вы уже не будете иметь право. Как раз об этом напомнила налоговая служба в Письме ФНС России от 18 мая 2018 года №СД-4-3/[email protected].

Так что, коллеги, назвать эту новость радостной я категорически не имею права: эта новость радостная только с точки зрения пополнения бюджета. Более того, это приведет к увеличению цен на продукты питания. Может быть, кому-то эта льгота потребуется… Поэтому перешлите эту статью свои знакомым, которые работают на ЕСХН: пусть подготовятся.

Что же касается, экономии НДС в более значительных масштабах, об этом я расскажу на своем семинаре в Москве 1-2 августа. Также я расскажу об абсолютно законной экономии страховых взносов, НДФЛ и прочих налогов: по-прежнему существуют десятки на 100% легальных способов оптимизации. Приходите на семинар – я подробно обо все расскажу.

Единый сельскохозяйственный налог – актуальная информация по состоянию на 2019 год

Изображение - Единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019-2020 году proxy?url=http%3A%2F%2Fwikiped.ru%2Fupload%2F000%2Fu1%2Fc0%2Fd4%2Fedinyi-selskohozjaistvennyi-nalog-aktualnaja-informacija-po-sos

По отношению к определенным категориям налогоплательщиков российским законодательством предусматриваются налоговые спецрежимы. Система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей, чаще называемая единым сельскохозяйственным налогом, дает возможность уменьшить фискальное давление на субъекты сельхозотрасли и упростить ведение агробизнеса.

В Налоговом кодексе четко прописываются пункты, соблюдение которых служит основанием к использованию спецрежима.

Плательщиками выступают ИП и юрлица, отнесенные к числу производителей сельскохозяйственных товаров, в законодательно установленном порядке применяющие соответствующий режим.

Понятие «сельхозтоваропроизводитель» охватывает следующие категории:

  • юрлица и ИП, занятые в производстве, в переработке, сбыте агропродукции;
  • оказывающие вспомогательные услуги представителям первой категории;
  • потребительские сельхозкооперативы;
  • производственные сельхозкооперативы.

Продукция, относимая к сельскохозяйственной, приводится в соответствующем Перечне Правительства РФ от 25.07.2006 г. № 458. Юрлица, ИП, производственные, потребительские кооперативы, производящие, перерабатывающие и реализующие такую продукцию, приобретают право перейти на режим ЕСХН, когда доля доходов от указанной деятельности в совокупной сумме занимает 70% и выше. Аналогичное требование предъявляется субъектам предпринимательства, предоставляющим вспомогательные услуги сельхозтоваропроизводителям. Законодательно к ним относятся подготовительная и уборочная полевая работа, помощь в выращивании культурных растений; обследования и помощь в содержании животных, перегон и выпас скота.

Для субъектов, занятых в рыбном хозяйстве, введены дополнительные пункты. Так, поселко- и градообразующие организации обязаны осуществлять свою деятельность на собственных либо зафрахтованных судах рыбного промысла. Прочим представителям отрасли дозволено применять спецрежим при количестве работников до 300.

Категории, для которых законодательно введен запрет использовать режим:

  • производители подакцизной продукции;
  • субъекты бизнеса, занятые азартными играми;
  • ряд НКО.

Использование спецрежима ЕНВД по части выполняемой деятельности не служит препятствием для применения ЕСХН по другим ее видам. Допустимый размер поступлений от агробизнеса в совокупной сумме устанавливается с учетом всего круга занятий.

Объектом считаются доходы за минусом расходов; статья 346.5 НК регламентирует процесс определения и признания. За базу налогообложения, соответственно, принимается их денежное выражение.

Плательщики получают освобождение от НП и НДФЛ, не платят имущественные налоги. Ставка основного платежа составляет 6%. На уровне регионов ее размер варьирует в границах 0-6% – при определении в расчет принимается вид товара или услуг, величина извлекаемой экономической выгоды, место осуществления конкретной деятельности и количество занятых работников.

По декабрь 2018 года сохраняла действие норма НК, по которой плательщики на ЕСХН пользовались правом освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) (кроме выплат за осуществление импорта).

НДС – это федеральный косвенный платеж, представляющий взымание в пользу государства установленной доли вновь созданной стоимости продукта на каждом этапе воспроизводственного процесса.

С января 2019 года НДС уплачивается на общих основаниях по ставке 20%. При осуществлении перехода на ЕСХН дается возможность однократного освобождения. Дополнительное основание для освобождения – предельные доходы за прошедший налоговый период (за 2018 год в размере 100 миллионов рублей с ежегодным снижением на 10 миллионов рублей до значения в 60 миллионов). Чтобы использовать это право, плательщик направляет в ИФНС уведомление до 20 числа месяца начала реализации указанного права.

Налоговый период приравнивается календарному году. Отчетный период – полгода, после его окончания в течение 25 дней вносится авансовый платеж. Итоговая сумма выплачивается до 31 марта последующего года. Это крайний срок подачи декларации; приказ ФНС РФ от 28.07.2014 г. № MMB-7-З/[email protected] регламентирует данный процесс. Действует редакция от 1 февраля 2016 года.

Изображение - Единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019-2020 году 2699956
Автор статьи: Павел Кудинов

Здравствуйте! Меня зовут Павел. Я уже более 6 лет работаю в сфере юридических консультаций. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать возникающие вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.4 проголосовавших: 7

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here