Договор займа на усн

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "договор займа на усн". Мы постарались полностью раскрыть тему. Если у вас возникнут вопросы, то вы можете задать их в комментариях после статьи или нашему дежурному юристу.

Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа. Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации.

Договор займа – это соглашение между займодавцем и заемщиком, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть эти вещи (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

К вещам, определенным родовыми признаками, относятся деньги и другие заменимые вещи, которые обладают одними и теми же признаками и определяются числом, весом, мерой (например, тонна песка или 100 погонных метров кабеля).

Заключенным договор займа считается с момента передачи вещей.

Договор займа на сумму до 1000 рублей (не включительно), который заключен между физическими лицами, в т.ч. ИП, может быть заключен устно. Во всех остальных случаях для договора займа обязательна письменная форма.

Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца. Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы. Напротив, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются.

Аналогично, в закрытом перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ сумма выданного займа не названа.

Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами.

Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) по «кассовому» методу, т. е. на дату поступления денежных средств, иного имущества или погашения задолженности по процентам другим способом (например, путем зачета) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Признаются расходы в виде начисленных процентов при УСН также на момент их оплаты в размере фактически перечисленных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Рассмотрим основные особенности и нюансы, которые нужно учитывать на «упрощенке», чтобы безопасно получать и выдавать займы. Особое внимание – налоговым и учетным вопросам.

  1. Заем – это увеличение активов организации или ИП, произошедшее фактически помимо ведения ее деятельности.
  2. Переданные во временное владение активы поступают в собственность заемщика.
  3. Обязательства возникают в одностороннем порядке.
  4. Предметом договора займа при УСН выступают деньги или иное имущество.
  5. Вернуть «вещественный» долг финансами невозможно.
  6. Средства можно одалживать под проценты или безвозмездно.
  7. Уплата возмездного займа раньше назначенного срока – только по согласованию.
  8. Заем схож с кредитом, но таковым не является.

Договор займа на УСН может быть заключен и между физическими, и между юридическими лицами.

Сумму налога, которую каждый плательщик обязан внести в бюджет за ведение деятельности, как правило, определяют по имеющимся у него активам. В то же время, ценности заемного характера, полученные фирмой или ИП у различных юридических или физических лиц, не являются выручкой. Упрощенный налог на них не налагается.

Таким образом, деньги и другие активы, полученные на время, не являются прибылью и не облагаются налогами. Такой регламент действует для общего режима налогообложения и актуален для «упрощенки».

Когда лицо использует УСН и получает имущество, возврат которого связан только с основной полученной суммой, речи о его экономической выгоде не идет. В отношении таких ситуаций этого понятия не существует.

Имейте в виду, что предоставление наличных лимитировано определенными суммами. Так, для организаций и ИП лимит займа составляет 100 тысяч рублей по одной сделке. Когда же требуется привлечь больше финансов, нужно составить несколько договоров. Если стороной договора выступает физлицо, то таких ограничений нет.

Как известно, упрощенная система имеет две схемы определения налогооблагаемой базы. При схеме «доход» в учет берут только выручку. Временную собственность к таковой не причисляют. Поэтому активы, требующие возвраты, не относят к внереализационным доходам. В книге учета доходов и расходов не фиксируют операции, связанные с получением и возвратом займа.

Кардинально отличается схема УСН «доходы минус расходы». Когда речь идет о дополнительной плате за использование денег, после отчисления займодавцу процентов их нужно отразить в учетной книге в затратах.

Обязательные условия сделки

  1. Особенности использования предоставленных ценностей.
  2. Детали начисления вознаграждения за заем.
  3. Гарантии.
  4. Сроки.
  5. Штрафы за нарушения оговоренных условий.

Сфера применения полученных денег или вещей может быть конкретизирована либо не ограничена. Это всегда отражают в документах между займодавцем и заемщиком. Первый случай сопряжен с необходимостью обязательного доступа к одолженным активам или сопровождается документальными доказательствами целевой эксплуатации средств. Во второй ситуации финансы можно расходовать на все, что потребуется вашему бизнесу.

Если стороны только устно оговорили беспроцентный заем, но не закрепили это документально, займодавец все же вправе требовать плату за переданные во временное пользование средства. Поэтому все особенности формирования процентной ставки должны быть подробно раскрыты и найти отражение в документах. В обратном случае будет приниматься к рассмотрению ставка рефинансирования Банка России.

Досрочный возврат займа нужно сопроводить соответствующим уведомлением займодавца за тридцать дней до прекращения обязательств.

Когда срок возврата займа не ясен, нужно прислушиваться к соответствующим требованиям займодавца и за тридцать дней после первого «маячка» вернуть долг.

Чтобы займодавец был уверен, что получит обратно свое имущество, вторая сторона может:

  • найти себе поручителя, ответственного за исполнение условий сделки;
  • предоставить залог, который сможет покрыть возврат.

Изображение - Договор займа на усн proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F06%2Fzaim

Как уже говорилось, основную сумму займа при УСН не причисляют к расходам и не учитывают в отличие от процентов по нему. Их следует отразить в отчетности, но нужно выдержать определенный порядок этого процесса.

Имейте в виду: из пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса следует, что по долгам любого вида доходом или расходом можно признавать проценты, исчисленные по фактической ставке (если это обычная сделка, а не контролируемая).

Читайте так же:  Заявление на замену паспорта при смене фамилии после замужества

Причем до недавнего времени эти требования были намного серьезнее: приходилось высчитывать средний процент и сравнивать сопоставимые условия с другими аналогичными договорами. Поэтому затраты, которые ложились на юрлицо при возврате возмездного займа, носили нормированный характер. Полностью отнести их на расходы можно было не всегда. Суммы, уплаченные за пользование займом, ограничивались предельной величиной.

Теперь, чтобы выяснить, насколько рискован размер процентов, которые вы отдали займодавцу и хотите отнести в расходы, самое надежное – свериться с их предельными значениями. Например, для долгов в рублях (подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ):

Изображение - Договор займа на усн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhuchetpro.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F05%2Fd8f845882c9e318536355fb9f1a0c1b3

Средства, которые были получены в качестве займов, а также те, которые были даны в качестве кредита, не будут относиться ни к доходной, ни к расходной статьям, если налогоплательщик работает на упрощенной системе налогообложения. При этом возврат средств также подчиняется этому, для чего необходимо заключить договор займа при УСН.

Займ может не считаться доходом и расходом благодаря Налоговому кодексу, поэтому учитывать его при заполнении и сдаче налоговой документации все же не нужно. Ведь займ является возвратным, и предполагается передача средств не в постоянное, а во временное пользование, но есть и нюансы займов с налоговой точки зрения.

Но при этом проценты, если они предусмотрены займом, следует указать и в перечне доходов и в списке расходов. Поскольку это требует законодательство, процентные суммы все же учитываются налогоплательщиком УСН.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как заемщик, так и кредитор могут отразить полную сумму процентов при расчете базы по УСН. При этом кредитору необходимо учитывать в момент, когда был совершен перевод на счет заемщика, а вот сторона, которая занимает, учитывает проценты в момент, когда их перечисляет обратно.

Причем потребность в соблюдении ограничений в отношении и доходов, и расходов, наступает только для сделок, которые признаны контролируемыми. Поэтому займ, хоть и частично, все же необходимо учитывать в графах дохода/расхода, а также уплачивать с этого налог. Поскольку проценты обычно не составляют больших сумм, это не будет проблемой как для заемщика, так и для кредитора.

Само понятие займа отображено в Гражданском кодексе России. По статье 807 денежный или вещевой займ, который был получен от заимодавца необходимо вернуть. Причем возврат осуществляется в полной мере, а также состоянии, которое было оговорено в договоре.

Если же передается имущество, то в договоре можно предусмотреть возврат аналогичных вещей в сходном состоянии, для этого необходимо указать такую возможность в договоре.

В статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что займ не может считаться доходом, и потому не подлежит налогообложению. При этом налоговики прямо указывают, что у денег и вещей, которые поступают в виде займов, а также других обязательств, попросту нет критерия дохода. Средства, которые получаются во временное пользование, не принадлежат к выручке предприятия.

А вот при схеме “доходы минус расходы” присутствуют различия с предыдущей, если берется или дается процентный займ. После того, как займодатель получить проценты, положенные по договору, эта сумма все же включается в статьи расходов и облагается налогом.

Вопросы с налогообложением займа чаще всего возникает у компаний, когда учредитель вкладывает дополнительные средства, чтобы дать возможность преодолеть финансовые трудности. К примеру, можно заключить договор займа при УСН, указав в нем беспроцентность. В таком случае у юридических лиц не появится ни доходов, ни расходов. Конечно, это условие работает, если в договоре также прописан срок возврата.

Также, чтобы не учитывать займ в налогах, можно сформировать договор дарения. В таком случае не учитывать средства или вещи в графе доходов, подлежащих уплате налогов можно, если предоставляющий помощь учредитель владеет большей частью уставного капитала. Если же заемщик является физическим лицом, то беспроцентность будет поводом для обложения полученных средств НДФЛ.

Учредитель может и сделать вклад в имущество компании. Поводом для этого будет решение участников общества, которое принимается на собрании. В таком случае вывести полученные суммы из-под налога возможно. При этом если участников несколько, все они должны сделать вклад в имущество в любом размере. Проще, когда учредитель один, в таком случае он сам решает вопрос о размере предоставляемой суммы.

Если в уставе компании не указаны обязательства учредителей по вкладу средств в имущество, то придется изменить устав, иначе воспользоваться этим способом будет нельзя.

Если между сторонами оформляются кредитные взаимоотношения, при этом одна из них является предпринимателем, то обязательно необходимо заключить договор на бумаге. При этом юридические нормы гласят, что в договоре должны присутствовать некоторые положения и разделы, без которых он будет признан недействительным.

В этот перечень входят:

  • данные сторон;
  • дата заключения и начала действия договора;
  • предмет займа, его количество (сумма денег);
  • сроки возврата;
  • процент или его отсутствие;
  • штрафные санкции на случай просрочки;
  • возможность пролонгации договора.

После подписания договора займа необходимо обязательно передать заемщику деньги или имущество во временное пользование.

При этом договор займа имеет некоторые признаки, которые должны присутствовать:

Сама же сделка также имеет собственную характеристику, которая может являться причиной для ее выделения из ряда остальных. Это как финансовые аспекты, так и правовые, связанные с процедурами, возникающими на протяжении действия договора.

К таким особенностям можно отнести:

  • увеличение активов субъекта не в результате производственной деятельности;
  • займ переходит в собственность заемщика;
  • деньги оформляются под процентную ставку или на безвозмездной основе;
  • возмездный займ возвращается по договоренности;
  • если предметом займа было имущество, его нельзя вернуть в денежном выражении.

Изображение - Договор займа на усн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhuchetpro.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F05%2Fzaim

Нюансы процедуры учета займов отличаются, в зависимости от того, какой объект используется для расчета налоговой базы по УСН, а также от вида договора. Если компания использует УСН “доходы”, то сумма платежа по налогам вычисляется в зависимости от получаемой прибыли. Также учитывается доход как от продажи, так и внереализационной деятельности. Причем займовые средства не относятся ни к тому, ни к другому виду доходов.

Когда применяется упрощенная система налогообложения “доходы минус издержки”, то заемные средства учитываются по-другому. В расход помещаются выплаченные проценты и суммы, которые использовались для покупки материальных ценностей. И во всех расходах, касающихся займов, учитываются только проценты, поскольку платеж в налоговой базе не состоит.

Читайте так же:  Можно ли уволиться во время отпуска по собственному желанию

Когда оформляется займ, не предполагающий обложение процентами, наступает материальная выгода. Она не может включаться во внереализационный доход заемщика, и поэтому во время расчета налоговой базы не учитывается.

При этом отличий в методике оформления краткосрочных или долгосрочных договоров нет, поэтому займ не учитывается при налогообложении по УСН в любом случае.

Необходимо понимать, что поскольку суммы займа не отражаются в налоговой документации, то и указывать их не следует. Но вместо этого необходимо понимать, как указывать проценты, чтобы у налоговиков не возникло претензий к обеим сторонам и сделка займа была успешной и не принесла проблем.

О деталях ведения бухгалтерского учета ИП на УСН читайте тут.

Поскольку основную сумму займа, при налогообложении по УСН не приравнивают к расходам и не учитывают, то проценты все же следует указать. Согласно статье 269 Налогового кодекса по долгам любого вида к доходам и расходам возможно относить проценты, начисленные по оговоренной ставке, но только в случае неконтролируемой сделки.

До недавнего времени требования к этому были достаточно серьезными, необходимо было проводить расчеты среднего процента и соотносить его со схожими договорами. И затраты в случае возмездного займа, которые к тому же были отнесены к юридическому лицу, были вполне нормированными.

В связи с этим поместить их в раздел расходов не всегда представлялось возможным, а также суммы, которые платились в качестве процентов имели предел.

Теперь же, чтобы определить рискованность размера процентов, отданных кредитору и вынести их в статью расходов, необходимо свериться с предельными показателями.

Для долгов в рублях существует специальная таблица, позволяющая это сделать быстро:

Если к сделке привлечен иностранный субъект в лице иностранной фирмы или участия иностранного капитала, то вступают в действие более серьезные правила вынесения процентов в разряд затрат.

Чтобы с процессом учета отчисляемой кредитору платы не было проблем, раньше документы должны были включать в себя пункт с описанием метода, который использовался для начисления максимальных процентов по выплате займа. При этом если такого не было, то доказать инспекторам нюанс сопоставимости было непросто.

Сегодня же вписывать такие данные в учетной политике не нужно, так как в расходы по умолчанию относятся все проценты. Именно поэтому нужно пересмотреть учетную политику и удалить этот пункт. В противном случае сотрудники налоговой могут выразить недовольство из-за несоблюдения субъектом положений своего же учетного документа.

Поскольку в Налоговый кодекс были внесены изменения на уровне закона, чтобы без проблем оперировать финансами и проводить бухгалтерский учет процентов, которые начисляются за пользование средствами кредитора.

Из утвержденной учетной политики при этом нужно убрать разделы, в которых уже описан способ процентного начисления, который рассчитывался на основании договора.

Если этого не сделать, налоговики вполне могут организовать дополнительные проверки, и они, как было сказано ранее, выявят несоответствие действий компании и их учетного распоряжения. В таком случае не стоит вопрос о том, относить или нет проценты к налогооблагаемым величинам.

Несмотря на то, что в налогообложении займов предприниматели имеют неплохое положения, работая на УСН, в НК РФ есть подводные камни. Если сделать что-либо неправильно, велик риск получить штрафные санкции из-за нарушения норм закона.

К ним можно отнести:

  • Ограничение на займ наличными не более ста тысяч рублей, при этом штраф в 50 тысяч рублей будет выписан кредитору, а заемщик признан невиновным.
  • На сторону, предоставляющую займ, расходы не возлагаются, при этом обязательства передаются получателю займа.
  • Возвращенный займ, который принят без учета процентов и может быть отнесен к доходам, не облагается налогом.
  • Проценты относятся к внереализационным поступлениям, которые подлежат налогообложению.
  • Бухучет должен отображать процентные начисления в каждом месяце.
  • Если заемщик работает в компании, работающей по упрощенке, он должен вернуть долг самостоятельно. Если было достигнуто соглашение сторон и составлены необходимые документы, то задолженность может взиматься с его зарплаты.
  • Если в займе нет процентов за пользование, или же они указаны в размере, который меньше на две трети, чем ставка рефинансирования, установленная Центробанком, то займополучатель получает выгоду, и с ее первой выплаты полагается и налог на уровне 35-ти % от суммы.

Проценты, начисленные по займу, следует учитывать в расходной части, причем в дату их фактической оплаты. Согласно Налоговому кодексу, налогоплательщик может выбирать между двумя методами расчета нормированного размера процентов, которые относятся к расходам. Сам способ для признания расходами должен находиться в учетной инструкции плательщика.

Первый способ предполагает отражения среднего показателя процентов за несколько займов на протяжении одного налогового периода, выданных на сопоставимых условиях. Эти условия предполагают выдачу займа на один и тот же срок, в той же валюте, объеме и залогом.

В таком случае расходами можно признать размер процентов, которые не отклоняются от среднего по всем аналогичным займам на показатель больше 20-ти %. На практике такой способ сложный, но при этом выгодный. Чтобы воспользоваться вторым способом, нужно взять за основу ставку рефинансирования Центробанка и умножить ее на 1.8.

Чтобы упорядочить бухгалтерский отчет и проводить все операции в 2019 году вовремя и без особых трудозатрат, существуют специальные проводки, разработанные для займов и кредитов:

Изображение - Договор займа на усн proxy?url=http%3A%2F%2Fzaymcentr.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F06%2F1404194319_nalog

Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса. Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.

Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.

Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.

Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям:

  • доход не более 120 млн. рублей;
  • 100 или менее сотрудников;
  • общая стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей;
  • отсутствие филиалов;
  • доля в других организациях не больше 25%.
Читайте так же:  Заполнение больничного листа работодателем в 2019 году образец по мрот

Важно! Приведены ограничения для применения УСН, установленные на 2019 год. Ежегодно конкретные показатели изменяются, обычно увеличивается предельный размер дохода субъекта бизнеса

Упрощенная система налогообложения освобождает предприятие от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом организация или индивидуальный предприниматель по-прежнему должны перечислять в государственный бюджет НДФЛ, страховых взносов на пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве.

Согласно законодательству заем – это сделка между любыми юридическими и/или физическими лицами, подразумевающая передачу заемщику во временное пользование денежные средства или другие вещи.

Займы не связанны с оборотом товаров, работ или услуг и их необходимо оформлять отдельным договором, составленным в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.

Рассмотрим основные признаки займов:

  • возмездность;
  • реальность;
  • односторонний порядок.

Возмездность означает, что согласно законодательству любой договор займа подразумевает, что переданные в долг деньги или вещи должны быть возвращены в указанные в соглашении сроки. При этом уплата процентов не является обязательным условием сделки.

Стоит обратить внимание, что простое подписание договора займа не накладывает на стороны сделки никаких обязательств. В отличие от кредитного соглашения договор займа будет считаться заключенным только после передачи заемщику указанных в нем вещей или денежных сторон.

Необходимо обратить внимание, что обязанности по договору займа возникают только у заемщика. В частности он обязан в срок возвратить полученные денежные средства или вещи, а также при наличии соответствующих условий – уплатить процент за пользование ними.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» должны учитывать доходы и расходы.

При этом согласно Налоговому Кодексу к доходам при УСН относятся:

  • от реализации товаров, работ, услуг;
  • внереализационные доходы.

У денежных средств или других вещей поступающих к организации или индивидуальному предпринимателю в форме займа отсутствуют основные признаки дохода. Такой позиции придерживаются налоговые службы.

Рассматривая вопрос, является займ ли доходом при УСН, следует обратиться к следующим документам:

  • статья 251 НК РФ;
  • письмо ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/[email protected]

Эти документ дают однозначное понятие того, что любые вещи или деньги, полученные по договору займа, не являются доходом. Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН.

Если при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» средства по займу просто не указываются в КУДиР при получении и возврате. Также проценты нет необходимости вносить туда выплаченные по займу проценты, так как налоговая база и размер налога не меняется, то у организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-расходы ситуация иная.

При получении займа он по-прежнему не будет учтен в доходах, а при возврате в расходах организации или ИП, применяющего «упрощенку» по схеме «доходы-расходы». А вот проценты, после их выплаты займодавцу можно включить в расходы.

Нередко в бизнесе практикуются беспроцентные займы, особенно на этапе первоначального развития компании, например, учредитель часто оказывает финансовую помощь собственной фирме для покупки необходимого оборудования или товаров.

Законодательство никак не ограничивает возможность выдачи и получение беспроцентных займов. При этом у предпринимателя или фирмы, получившей такую ссуду, не возникает никакого дохода, с которого необходимо уплачивать доход.

Стоит отметить, что мнение региональных налоговых органов нередко существует собственное мнение по поводу беспроцентных займов. Они считают, что в случае получения беспроцентного займа организация получает прибыль за счет экономии на процентах.

На практике, если беспроцентный заем получен за счет средств учредителей в большинстве случаев споров с налоговой инспекцией не бывает. В остальных случаях стоит заранее смириться с необходимостью платить дополнительные отчисления в бюджет или отстаивать собственную позицию, в том числе и в судебном порядке.

Замечание. По спорам с налоговыми инспекциями в отношении прибыли от беспроцентных займов большинство судов встает на сторону заемщика, но процесс разбирательства достаточно длительный и часто потребует привлечение грамотного юриста, что накладно для представителей малого бизнеса.

Сделка по займам, в которой участвует организация или индивидуальный предприниматель, обязательно должна быть зафиксирована договором. Он составляется в бумажном виде в двух экземплярах.

Замечание. Если организация активно пользуется займами от частного лица, например, учредителя, то при внесении денег на расчетный счет или возврате займодавцу договор может быть затребован банком с целью проведения дополнительных проверок с целью исключения незаконного обналичивания денежных средств.

Рассмотрим, что обязательно включается в договор займа:

  • дата и место заключения;
  • срок действия соглашения;
  • наименование сторон и их реквизиты, контактные телефоны;
  • предмет договора;
  • порядок передачи заемщику денег или имущества;
  • проценты или прямое указание на то, что заем является беспроцентным;
  • штрафные санкции.

Дополнительно договор может содержать дополнительные условия:

  • о порядке начисления процентов;
  • о целевом порядке использования полученных средств;
  • о залоге, поручительстве и других видах обеспечения гарантии возврата денежных средств (например, страхование).

Важно! При проведении налоговых проверок отсутствие договора займа может привести к тому, что полученные средства могут быть истолкованы, как предоплата за последующие поставки, а имущество – как безвозмездно полученное. В результате налогоплательщик получит доначисление по налогам и будет вынужден заплатить соответствующий штраф.

Где взять займ 100000 рублей срочно на карту, подробнее тут.

В зависимости от срока возврата все займы разделяют на две категории: долгосрочные и долгосрочные. К первому типу относятся все ссуды, выданные на период до 1 года, а ко второму – все остальные.

Договора при любом сроке займа будут иметь один и тот же обязательный набор условий и пунктов. При этом стороны могут опустить в соглашении пункты о ставке за пользование средствами или имуществом и сроке займа.

Если договор не содержит информации о процентной ставке, то будет считаться, что проценты установлены на уровне ставки рефинансирования ЦБ.

При отсутствии указаний на конкретный срок возврата займа он считается бессрочным, а у заемщика возникает обязанность по возврату полученных средств или имущества в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования от займодавца.

Согласно действующему порядку проценты по любым долговым обязательствам предприниматель или организация, применяющая УСН, включают в расходы. При этом необходимость определять расходную часть возникает только у налогоплательщиков, выбравших схему учета «доход минус расход».

Стороны могут установить в договоре плату за пользования займом в виде процентов или фиксированной суммы. При этом в расходы можно включать только затраты за фактическое время пользования заемными деньгами или имуществом.

Читайте так же:  Ндфл с авансов по заработной плате 2019

На каких условиях можно взять займ 20000 рублей? Ответ по ссылке.

Где оформить займ 15000 рублей срочно? Узнайте далее.

При правильно составленном договоре займы не являются доходом для организаций и предпринимателей на УСН. Но в случае отсутствия оформленных бумаг заемщик рискует столкнуться с доначислением налогов и выставлением штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.

Вопрос

Риски при заключении договора беспроцентного займа между ООО ( УСН у обоих). Спасибо.

Ответ

Выдача и получение беспроцентного займа не несет рисков.

Для целей налогообложения УСН выдача, получение и возврат беспроцентного займа ни у заемщика, ни у заимодавца не учитываются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Ведь в данном случае доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у заемщика не возникает (Письмо Минфина от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149).

Также заметим, что при получении беспроцентного займа доходов в виде материальной выгоды, облагаемых налогом, уплачиваемым при применении УСН, не возникает (п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль, которая в рассматриваемом случае применима и к организациям, применяющим УСН.

Заимодавец, по мнению Минфина, должен учитывать в доходах неполученные проценты, только если заем выдан взаимозависимому лицу. Сумма таких процентов рассчитывается по ставке, по которой такой заем (в той же сумме и на тот же срок) был бы выдан невзаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 N 03-01-18/30778, от 25.05.2015 N 03-01-18/29936, от 05.10.2012 N 03-01-18/7-137).

Займ по договору является ли доходом при расчете УСН?

Изображение - Договор займа на усн proxy?url=https%3A%2F%2F3zprint-msk.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2Fmozhno-li-vosstanovit-likvidirovannoe-ooo_1

Изображение - Договор займа на усн proxy?url=https%3A%2F%2F3zprint-msk.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2Fmozhno-li-vosstanovit-likvidirovannoe-ooo_1_1

консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам

Добрый день, Наталья.

Отвечаю на Ваш вопрос — займ по договору не является доходом при расчете УСН. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Согласно пп. 10 п.

1 ст. 251 Кодекса средства, полученные налогоплательщиком по

договорам кредита или займа независимо от формы оформления заимствований, а также

средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не

учитываемым при налогообложении.

Таким образом, сумма займа, возвращенная налогоплательщику-заимодавцу, его налоговую

базу не увеличивает. Налогоплательщик-заемщик полученную сумму займа в доходах в

целях налогообложения также не учитывает. В связи с тем что ст. 250 Кодекса не

предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм

материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, организации и индивидуальные

предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, суммы материальной

выгоды по таким договорам определять не должны.

С уважением, Лариса Александровна

Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы — просто позвоните нам!

У нас ООО доходы минус расходы, оформляли займ от учредителя беспроцентный, теперь хотим материалами его отдать. Возможно ли это? Какими документами оформляются подобные операции? В расходы НУ, как я понимаю, материалы не брать. Подскажите пожалуйста.

Изображение - Договор займа на усн proxy?url=https%3A%2F%2F3zprint-msk.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2Fmozhno-li-vosstanovit-likvidirovannoe-ooo_1

Изображение - Договор займа на усн proxy?url=https%3A%2F%2F3zprint-msk.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2Fmozhno-li-vosstanovit-likvidirovannoe-ooo_1_1

консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам

Добрый день, Валентина.

Лучше так не делать, а возвратить займ учредителю денежными средствами

Рассмотрим вопрос о возможности возврата займа, полученного в денежной форме, имуществом (материалами, товаром и т.д.).

По договору займа заемщик обязан вернуть полученные денежные средства в срок и в порядке, установленном в договоре. При этом из самого предмета договора займа следует, что если «занимают» денежные средства, то и возвращаться должны именно денежные средства (ст. 807 ГК РФ, ст. 810 ГК РФ).

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона.

Главным основанием прекращения обязательств по договору является надлежащее его исполнение (ст. 408 ГК РФ).

Однако Гражданским кодексом РФ предусмотрены и другие основания для прекращения обязательств по договору (глава 26 ГК РФ).

Одним из таких оснований, соответствующим рассматриваемому случаю, является отступное. Согласно ст. 409 ГК РФ обязательство по соглашению сторон может быть прекращено предоставлением отступного взамен его исполнения. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. 409, 421, 424 ГК РФ). При предоставлении отступного взамен исполнения обязательства по возврату займа стоимость передаваемого в качестве отступного имущества может быть установлена в соглашении в сумме, равной величине прекращаемого обязательства по возврату займа.

. Совет: соглашение об отступном лучше оформить отдельным документом, не включая этот способ прекращения обязательства в сам договор займа в качестве дополнительного условия.

Поскольку при возврате займа имуществом происходит передача права собственности, то такая передача имущества для целей налогообложения признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Соответственно стоимость передаваемых объектов, указанная в соглашении об отступном, на основании положений ст. 346.15, ст. 249 и пп. 1 ст.

40 НК РФ, признается для целей налогообложения доходом.

Аналогичную позицию изложил Минфин РФ в письме от 27 июля 2005 г. N 03-11-04/2/34.

Отметим, что в соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы вправе проверять соответствие установленных в договоре цен рыночным, в частности, по сделкам между взаимозависимыми лицами или при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Понятие взаимозависимых лиц для целей налогообложения дано в п. 1 ст. 20 НК РФ. Несмотря на то, что юридическое лицо и его учредитель в качестве взаимозависимых лиц в п. 1 ст. 20 НК РФ не перечислены, следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Читайте так же:  Увольнение по инвалидности — порядок, группы инвалидности и выплаты пособий

В случае, если налоговые органы установят, что цена имущества, определенная в соглашении об отступном, более чем на 20% отклоняется от рыночной в сторону понижения, то следствием этого может быть доначисление организации налога, уплачиваемого при УСНО, исходя из рыночной цены этого имущества.

Помимо этого, разницу в ценах налоговики могут посчитать материальной выгодой учредителя, являющейся объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

. В результате операции погашения займа отступным (в случае наличия других доходов) может произойти превышение размера предельного дохода, установленного п. 4 ст.346.13 НК РФ с учетом п. 2 ст. 346.12 НК РФ, в результате чего налогоплательщик утратит право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произойдет указанное превышение.

При предоставлении учредителем займа организации, применяющей УСНО, налоговых обязательств у сторон договора займа не возникает.

Погашение задолженности по договору денежного займа другим имуществом возможно путем заключения и исполнения сторонами соглашения об отступном.

Данная операция в целях налогообложения признается реализацией. Соответственно, у организации, применяющей УСНО, возникает доход, учитываемый при исчислении налога.

Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы — просто позвоните нам!

Договор в обязательном порядке подписывается представителями сторон. Подпись подлежит расшифровке. Ответственные лица указывают должность, доверенные – номер документа.

В случае передачи имущества допускается возврат равнозначных вещей аналогичного качества.

Налоговая служба указывает на отсутствии соответствия критерия дохода у средств и имущества, поступающих в форме займа и иных аналогичных видов обязательств.

Ведение учета предприятия на УСН по схеме налогообложения в форме «доходы» состоит в определении объекта налогообложения в размере полученной выручки.

В учет внереализационных доходов не входят суммы возвратного займа. Средства, полученные во временное пользование, не являются выручкой предприятия.

Порядок определения при УСН налогооблагаемой базы по схеме «доходы минус расходы» имеет отличие от схемы «доходы» в случае заключения процентного займа.

После оплаты займодателю начисленных по договору процентов сумма вносится в КУДиР и включается в состав расходов.

Использование займа производится по усмотрению предприятия на УСН. Компания имеет право оплачивать из полученных сумм приобретение материалов, основных средств.

Разнообразие форм займа для предприятий на УСН позволяют сгруппировать их по признакам:

Используются краткосрочные и долгосрочные виды договоров.

При заключении договора займа с учредителем возникает ситуация, при которой стороны представляет одно лицо. В ряде компаний учредитель и руководитель является одним лицом.

При заключении договора займа и его реализации взаимозависимых лиц не возникает. Дополнительные условия обложения взаимозависимых лиц возникают только при получении выручки.

Таблица: уплата налогов и сдача отчетности при наличие обособленного

Поступление средств во временное пользование не влечет возникновения дохода вне зависимости от наличия условий по оплате за пользование предметом договора.

Беспроцентный займ является таковым только при наличии в договоре указания на отсутствие взимаемой платы.

При ведении учета возникает вопрос, входит ли в доходы материальная выгода. В отношении предприятий по договорам займа не применяется понятие материальной выгоды.

В ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов не установлена необходимость включать материальную выгоду по беспроцентным займам.

Организация или ИП, получившие средства или имущество без дополнительной оплаты, не начисляют выгоду в учете доходов.

К категории краткосрочных договоров относятся соглашения, срок действия которых составляет менее года.

Состав пунктов документа не отличается от параграфов долгосрочных соглашений.

Компания-заемщик должна произвести действия:

  1. Заключить договор с включением обязательных условий.
  2. Оформить документально получение средств, имущества.
  3. Нести обязанности по обслуживанию займа – произвести учет актива, своевременно начислять и перечислять проценты, выполнять иные условия соглашения.
  4. Вернуть предмет займа в соответствии с указанным сроком.

В случае отсутствия документального подтверждения полученные средства могут трактоваться как аванс за последующие поставки, а имущество – безвозмездно полученное.

Документальное оформление договора займа и процедуры взаимодействия сторон вызывают ряд вопросов.

Наряду с основным вопросом о необходимости договор займа при УСН относить в доход или нет наиболее часто возникающими сомнениями являются: возврат денежного займа имуществом, необходимость указания санкций в договоре, определение признаков и стоимости имущества предмета.

Частный случай — возврат займа в виде отступного имущества

Законодательством в ст. 409 ГК РФ определена возможность возврата денежного займа имуществом предприятия.

В состав передаваемых активов могут входить основные средства, готовая продукция, материалы и прочие ТМЦ. При погашении обязательств сумма активов должна соответствовать величине суммы договора.

Передача в счет погашения договора материальных активов выражается в форме выручки, полученной от передачи ОС и ТМЦ.

При передаче отступного имущества в виде основного средства предприятиями – упрощенцами должно учитываться отсутствие возможности уменьшения доходов на остаточную стоимость имущества.

Ограничение определено законодательно. В п.1 ст. 346 НК РФ установлен закрытый перечень расходов при ведении упрощенной системы налогообложения.

При изменении предмета договора у ИФНС возникает возможность представить средства займа в качестве полученного аванса и начислить пени и штраф.

Застраховать предприятие от санкций может прямое указание в договоре на возможность возврата займа имуществом.

Изменение предмета договора отступным имуществом может быть оформлено дополнительным соглашением в процессе действия основного документа.

Санкции по договору

В договоре займа должны указываться санкции, которые могут возникнуть при нарушении условий возврата переданного предмета. Пункт обязателен и контролируется инспекторами ИФНС при проверке.

Для ограничения возможности доначислений по договору можно представить формулировку «по инициативе займодавца». Подобная терминология исключит претензии со стороны инспекции.

Описание и стоимость передаваемого имущества

Предметом заимствования может выступать имущество, в отношении которого действует вещное право. Передаваемый предмет должен иметь родовые признаки, позволяющие его идентифицировать.

Изображение - Договор займа на усн 2699956
Автор статьи: Павел Кудинов

Здравствуйте! Меня зовут Павел. Я уже более 6 лет работаю в сфере юридических консультаций. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать возникающие вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.4 проголосовавших: 7

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here