6-ндфл при увольнении сотрудника

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "6-ндфл при увольнении сотрудника". Мы постарались полностью раскрыть тему. Если у вас возникнут вопросы, то вы можете задать их в комментариях после статьи или нашему дежурному юристу.

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fconsultations%2Fpreview_250_X%2F21_01_2019_forma_6_NDFL_uvolnenie

Форма 6-НДФЛ раздел 2. Образец заполнения при увольнении

При расторжении трудового договора работник должен получить от работодателя все причитающиеся ему выплаты в день своего увольнения (ст. 140 ТК РФ). А по итогам квартала работодатель отражает выплаты этому работнику в расчете 6-НДФЛ.

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении работника, зависит от того, какие именно выплаты положены бывшему сотруднику, и какой день при этом признается датой фактического получения дохода.

Датой получения дохода в виде заработной платы при увольнении работника считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Если увольняющемуся работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск, то датой дохода в виде данной компенсации также будет являться последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ).

Помимо этого, если увольняющемуся работнику в соответствии нормами действующего законодательства или согласно трудовому договору положены выходное пособие или выплата среднего месячного заработка на период его трудоустройства, то такой доход будет облагаться НДФЛ только в случае превышения 3-х кратного размера среднего месячного заработка (6-ти кратного размера среднего месячного заработка для региона Крайнего Севера) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Поэтому суммы выплат в виде пособий, не превышающих предельную величину (п. 3 ст. 217 НК РФ), включать в расчет 6-НДФЛ не нужно (п. 4.1 Приложения №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected], п. 2 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде пособий сверх установленных пределов при увольнении сотрудника так же будет считаться его последний рабочий день (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ).

Поскольку днем получения дохода работником в виде всех причитающихся ему выплат, связанных с его увольнением, считается последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ НК РФ), то дата фактического получения дохода в виде заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск и пособия свыше лимита будет одна и та же (строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Так как совпадают даты получения дохода, отражаемые по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ, а также совпадают даты удержания налога с доходов (строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ ) и даты, не позднее которых налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ ), то все выплаты в форме 6-НДФЛ (расчет) при увольнении работника нужно показать в одном блоке строк 100-140.

Так как НДФЛ удерживается при выплате доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ), то при увольнении сотрудника дата получения дохода (строка 100 расчета 2) совпадет с датой удержания налога с дохода (строка 110 раздела 2).

Датой, не позднее которой, налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120 расчета 2) при увольнении работника, будет следующий рабочий день за днем получения бывшим сотрудником причитающихся ему выплат (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выплаты уволенному работнику и выплаты заработной платы остальным сотрудникам возможно придется показать в разных блоках строк 100-140, так как у бывшего работника и у сотрудников по штату могут быть разные даты получения дохода. В отличие от уволенного сотрудника датой получения дохода в виде заработной платы у штатных работников будет последний день месяца, за который начисляется зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Пример: Работник 1декабря 2018 года заключил трудовой договор, а 25 декабря 2018 года увольняется и получает расчет. За период с 01.12.18 по 25.12.18 работнику положена заработная плата и компенсация в общей сумме 17000р. Налоговая ставка – 13%. Налоговые вычеты не положены.

Образец заполнения раздела 2 форма 6-НДФЛ при увольнении работника:

Что такое отчет 6-НДФЛ: как его составить и в какие сроки сдать

Согласно статье 230 НК РФ, налоговые агенты, выплачивающие доходы физическим лицам и удерживающие НДФЛ, обязаны предоставлять в ИФНС по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за:

  • первый квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
  • за год — не позднее 1 апреля следующего года.

Если организация имеет обособленные подразделения, она также сдает отчет 6-НДФЛ по месту учета каждого обособленного подразделения в отношении доходов, выплаченных сотрудникам.

Она состоит из титульного листа и двух разделов. Первый раздел предназначен для отражения обобщенных сумм выплаченных доходов и удержанного НДФЛ. Во втором приводятся сведения о датах и сумах фактического получения доходов, удержания и перечисления налога.

В статье остановимся на том, как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ.

Какие выплаты положены при расторжении трудового договора

Перечень выплат при увольнении зависит от его причины. В любом случае сотруднику выплачиваются:

  • вся оплата труда по последний день работы;
  • компенсация за неиспользованный отпуск.

В случае расторжения трудового договора по сокращению, по состоянию здоровья дополнительно выплачивается выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройство. При расторжении трудового договора по соглашению сторон также может выплачиваться выходное пособие, если это предусмотрено в трудовом соглашении.

Читайте так же:  Формирование ведомости по зарплате

Все расчеты с работником необходимо завершить в последний день его работы. А перечислить удержанный с выплат НДФЛ — не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Так как полный расчет с сотрудником производится в последний день работы, то он и будет являться датой фактического получения дохода. В 6-НДФЛ подлежат отражению только выплаты, подлежащие обложению НДФЛ:

  • оплата труда;
  • компенсация за неиспользованный отпуск.

Выходное пособие, выплачиваемое при сокращении штата, ликвидации организации и в иных установленных законодательством случаях, не облагается НДФЛ. Следовательно, включать его не нужно. Выплачиваемое выходное пособие при увольнении по соглашению сторон облагается сверх трехмесячного среднего заработка. Именно это превышение и налог с него нужно включить в отчет.

Если вы отражаете в 6-НДФЛ увольнение сотрудника в середине месяца, то все просто. Начисленные суммы и НДФЛ отражаем в 1 разделе, а во втором — выплаты сотруднику, удержанный и перечисленный налог одним блоком.

Покажем на условном примере. 12.07.2019 увольняется сотрудник. Ему начислены:

  • зарплата за июль — 10 000 руб.;
  • компенсация за отпуск — 5000 руб.

Удержанный налог составил:

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника proxy?url=http%3A%2F%2Fppt.ru%2Ffls%2F13778%2Fformula

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника proxy?url=http%3A%2F%2Fppt.ru%2Ffls%2F13778%2F6-ndfl-uvolneniye-12-07-19

Несколько раз ФНС разъясняла порядок заполнения отчета, если день окончания работы пришелся на последний рабочий день квартала (например, Письмо от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected]). В этом случае последняя дата перечисления НДФЛ переходит на следующий квартал. В этом случае начисленный окончательный расчет и налог с него необходимо отразить в разделе 1. А вот во втором разделе отражать эти суммы в квартале увольнения не нужно. Их следует включить в этот раздел в следующем квартале, на который попадает дата перечисления налога.

Вернемся к нашему примеру: предположим, что сотрудник увольняется 28.06.2018.

Тогда включим окончательный расчет с работником в третий квартал и раздел 2 заполним с учетом этих данных.

6-НДФЛ (увольнение): пример заполнения при увольнении в последний рабочий день квартала

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника proxy?url=http%3A%2F%2Fppt.ru%2Ffls%2F13778%2F6-ndfl-uvolneniye-28-06-19

6-НДФЛ при увольнении: образец заполнения при выплате зарплаты за предшествующие увольнению месяцы

Если до дня расторжения трудового договора работник еще не успел получить заработную плату за предшествовавший месяцу окончания работы период, то выплатить ее нужно также в последний день работы. Для заработной платы пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что фактической датой получения дохода признается последний день месяца, за который она начислена.

Соответственно, налоговый агент должен заполнить два блока в разделе 2.

Дополним пример условием, что сотруднику выплачена 12.07.2019 зарплата не только за июль, но и за июнь в размере 20 000 руб.

В этом случае организация заполнит в разделе 2 два блока:

  • в первом блоке нужно отразить зарплату за июнь;
  • во втором — окончательный расчет.

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника proxy?url=http%3A%2F%2Fppt.ru%2Ffls%2F13778%2F6-ndfl-uvolneniye-12-07-19-zp-za-iyun

Как в 6-НДФЛ отразить увольнение сотрудника, если отпуск отгулян авансом

Рассмотрим частную ситуацию, когда сотруднику был предоставлен отпуск авансом и он не отработан на день увольнения. В этом случае с сотрудника производится удержание за неотработанные дни отпуска. База по НДФЛ сотрудника в этом случае уменьшается на сумму удержания. Таким образом в отчетной форме необходимо показать суммы окончательного расчета за вычетом удержания за неотработанный отпуск.

Видео (кликните для воспроизведения).

Вернемся к нашему примеру: пусть сотруднику не начислена компенсация, а произведено удержание за неотработанный отпуск в размере 5000 руб.

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника proxy?url=http%3A%2F%2Fppt.ru%2Ffls%2F13778%2F6-ndfl-uvolneniye-12-07-19-neotrabotanny-otpusk

А что делать, если начисленный окончательный расчет окажется меньше удержания за неотработанный отпуск? С минусом отражать суммы начислений и налога в отчете нельзя. В этом случае придется подать уточненный отчет 6-НДФЛ за период, в котором были выплачены отпускные. В этом отчете придется уменьшить сумму начисленных отпускных.

Еще один сложный момент, о котором мы расскажем, — это отражение в отчете выплаченных дивидендов. Их необходимо отразить обособленно в разделе 1. Ставка для резидентов установлена 13 %, поэтому дивиденды, выплаченные им, отражаются в одном блоке с начислениями сотрудникам. Но выделяются в строке 025 раздела 1.

Ставка для нерезидентов установлена в размере 15 %. Если учредитель — нерезидент, то по дивидендам будет необходимо заполнить еще и раздел 1.

Порядок удержания подоходного налога для дивидендов не имеет особенностей: удержать его нужно в день выплаты, а перечислить — не позднее следующего рабочего дня.

Используя условия первого примера, дополним его: 25 июля выплачены дивиденды учредителю-резиденту в размере 100 000 руб.

Когда работник увольняется, ему полагается выплатить зарплату за отработанное время. Помимо этого, работодатель обязан выдать уволенному денежную компенсацию за дни не отгулянного по закону отпуска. Как отразить данные выплаты в форме 6-НДФЛ, расскажем ниже.

С уволенным работником расторгается трудовой договор. Датой фактического получения дохода при увольнении (зарплаты) НК РФ признает последний рабочий день. Немного иначе обстоит дело с компенсацией за неиспользованный отпуск — здесь датой получения дохода является день фактической выплаты.

Слесарь Веретов С. Т. увольняется с 19.07.2017. Накануне, 18.07.2017, Веретову была выдана компенсация за неотгулянные дни отпуска в сумме 3 425 рублей и заработная плата в размере 24 120 рублей. Так как все выплачено единовременно, нужно заполнить лишь один блок.

Читайте так же:  Как стать франчайзи пиццерии додо и выгодно ли это

строка 100 (признан доход Веретова) — 18.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ) — 18.07.2017

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) — 19.07.2017

строка 130 (зарплата плюс компенсация) — 27 545 (24 120 + 3 425)

строка 140 (удержанный налог) — 3 581 (27 545 х 13 %)

Предположим, что компенсацию за неотгулянный отпуск Веретову выплатили лишь 21.07.2017. Тогда заполнить придется два блока расчета.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

строка 100 (признан доход Веретова) — 18.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ из зарплаты Веретова) — 18.07.2017

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета) — 19.07.2017

строка 130 (зарплата, начисленная Веретову за отработанные дни) — 24 120

строка 140 (удержанный налог) — 3 136

строка 100 (признан доход Веретова) — 21.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ из дохода Веретова) — 21.07.2017

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) — 24.07.2017

строка 130 (компенсация за отпуск) — 3 425

строка 140 (удержанный налог с суммы компенсации) — 445

Как отразить стандартное увольнение в 6-НДФЛ, мы разобрались. Теперь проанализируем, как отразить выходное пособие.

Работодатель может поощрить уволенного, выплатив ему так называемое выходное пособие. Если данное поощрение не превысит трех месячных заработков, оно не облагается НДФЛ. Следовательно, такое пособие не нужно фиксировать в 6-НДФЛ. Если пособие превышает указанный размер, налогом облагается разница между выплаченным пособием и допустимым значением.

ООО «Снег» выплатило уборщику Карпову Т. Т. выходное пособие в размере 17 000 рублей. При этом средняя зарплата за три месяца составила всего лишь 11 500 рублей. Значит, в 6-НДФЛ нужно показать доход в сумме 5 500 рублей. Налог составит 715 рублей ((17 000 — 11 500) х 13 %). Пособие Карпову выдано 04.07.2017.

строка 100 (признан доход Карпова) — 04.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ из дохода уборщика Карпова) — 04.07.2017

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) — 05.07.2017

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении работника? Отражение компенсации, примеры

Сегодня в обязанности налогоплательщика вменено предоставление поквартальной отчетности по НДФЛ по форме 6. Ранее по этому налоговому платежу составлялась годовая отчетность по форме 2-НДФЛ, которая не отменяется введением дополнительного расчета. Заполнение новых бланков вызывает определенные вопросы у бухгалтера. В статье мы рассмотрим заполнение 6-НДФЛ при увольнении работника, сроки и место подачи отчетности,

Налогоплательщик обязан представлять в ФНС расчет начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ ф.-6. Такое обязательство возникло у него с 1 января 2016 г. в качестве дополнения к уже действующей на тот момент форме НДФЛ-2, сдающейся не позднее конца первого квартала каждого года. В отличие от этой формы НДФЛ-6 необходимо сдавать ежеквартально. Таким образом обеспечивается усиленный контроль со стороны налоговых органов за правильностью расчета, своевременностью уплаты подоходного налога налогоплательщиками.

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Все лица, которые в соответствии с НК РФ являются налоговыми агентами, обязаны предоставлять отчет по 6-НДФЛ:

  • юридические лица (организации и предприятия);
  • индивидуальные предприниматели;
  • частные нотариусы;
  • адвокаты и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой.

Эта отчетность оставляется по всем доходам всех физических лиц за отчетный период. К доходам относятся и заработная плата работников, и дивиденды, и вознаграждения по гражданским договорам. Исключение оставляют физические лица, чей доход был получен от реализации имущества.

Отчетность составляется и предоставляется в ФНС не позднее конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным года. Например, отчетность за первый квартал необходимо предоставить не позже 30 апреля.

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Все отчеты по подоходному налогу необходимо предоставить в налоговую службу. Обычно физические лица сдают отчетность по месту жительства, а юридические – по месту регистрации. Но допустимы некоторые исключения.

Плательщик НДФЛ

Место сдачи отчета

Предусмотрены следующие варианты сдачи отчета НДФЛ-6:

  • заполнить форму от руки или на компьютере и лично сдать в налоговую службу, либо отправить почтой;
  • заполнить и сдать в электронном виде, применяя электронную подпись. Юридические лица, среднесписочная численность работников которых составляет более 25 человек, могут сдать ф.-6 НДФЛ только в электронном варианте.

Дата получения дохода и перечисления налога по уволенному работнику

Вопросы при заполнении ф.-6 НДФЛ по уволенным сотрудникам возникают зачастую в связи с тем, что сроки перечисления подоходного налога по ним не всегда совпадают со временем перечисления этого платежа по работающим сотрудникам. День увольнения работника является днем получения дохода и отражается по строке 100 отчетности.

В соответствии с ТК РФ обязанностью работодателя является выплата всех причитающихся сумм сотруднику в день его увольнения. Если по какой-либо причине сотрудник не явился на работу в день увольнения, то крайним днем расчета является следующий день. Налог на доходы по уволенному работнику удерживается в день его увольнения и получения расчета.

Читайте так же:  Как вернуть предоплату за товар при отказе от покупки

Пример отражения доходов сотрудника при увольнении в отчете

При увольнении сотруднику полагается выплатить не только заработную плату, но и компенсацию за неиспользованный отпуск. Читайте также статью: → заполнение 6-НДФЛ с отпускными и больничными.

Пример #1. Работник написал заявление на увольнение с 30 апреля 2016 г. В бухгалтерии предприятия произвели начисление заработной платы за апрель и компенсации неиспользованного отпуска. Расчет с сотрудником по этим начислениям был произведен в последний день его работы 29 апреля.

При заполнении ф.-6 НДФЛ необходимо учитывать наличие двух видов выплат по сотруднику – заработной платы и компенсации неиспользованного отпуска. Поскольку работник уволился до завершения месяца, то датой фактического получения дохода им будет последний день его работы. Зарплата и компенсация выданы одновременно, значит доход сотрудником получен в один день. Поэтому налог на доходы удерживается с этих выплат тоже одновременно в момент их выдачи. В разделе 2 формы отчета следует отразить по строке 100 (дата возникновения дохода) и по строке 110 (дата удержания НДФЛ) одно и то же число – дату увольнения 29.04.2016 г. По этим выплатам действуют общеустановленные правила перечисления НДФЛ. Предприятие обязано перечислить налог в бюджет не позднее следующего после получения уволенным сотрудником доходов. Значит, по строке 120 необходимо указать дату 30.04.2016 г. Поскольку даты обеих выплат идентичны, то в строках 130 и 140 они суммируются.

При увольнении сотруднику кроме заработной платы и компенсации неиспользованного отпуска могут быть выплачено выходное пособие, компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством. Если они не превышают трехкратного размера установленного среднемесячного заработка, то налогом на доходы они не облагаются. Поэтому и в ф.-6 НДФЛ их можно не показывать. Отражать эти суммы в отчете необходимо только в случае их превышения над установленными лимитами и удержания подоходного налога.

Отражение компенсации отпуска в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника

Работодатель может произвести расчет с увольняемым сотрудником до того, как тот уволился, например, заранее выдать компенсацию неиспользованного отпуска. При этом и подоходный налог следует удержать до даты увольнения работника. Но в соответствии с трудовым законодательством расчет при увольнении следует произвести непосредственно в этот день. При этом ф.-6 НДФЛ имеет следующие особенности заполнения:

  • стр. 100 – проставляется дата последнего рабочего дня сотрудника;
  • стр. 110 – указывается день получения денежных средств.

При этом событие в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Это не противоречит законодательству и не вызовет проблем со сдачей отчетности.

Пример #2. Работник увольняется с 15 февраля. 14 февраля ему была выдана компенсация неиспользованного отпуска и заработная плата:

  • компенсация 5000 рублей;
  • НДФЛ по компенсации – 650 рублей;
  • Заработная плата – 30000 рублей;
  • НДФЛ – 3900 рублей.

Поскольку компенсация неиспользованного отпуска и зарплата не одно и то же с точки зрения даты получения дохода, то правильно будет заполнить отчет двумя блоками. Если выплачена компенсация, то датой получения дохода станет реальный день выдачи денежных средств, а по зарплате – дата увольнения.

Заполнение ф.-6 НДФЛ должно быть следующим:

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fuvolnenie_v_6ndfl

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника зачастую вызывает множество вопросов. Разберемся, как сформировать отчет и внести в него корректную информацию, отражающую произведенные выплаты, а также сумму налога и временные рамки его перечисления.

Трудовым законодательством установлены правила осуществления всех полагающихся увольняемому сотруднику выплат (з/платы, компенсации за отпуск, выходного пособия (ВП)). Их следует выплатить в день увольнения, а если работник не появлялся в этот день, то выдачу расчета производят на следующий день после подачи им соответствующего заявления.

Вместо компенсации за отпуск сотрудник имеет право отгулять отпуск и сразу по его завершении уволиться. В подобных случаях днем увольнения будет считаться последний день отпуска (ст.127 ТК РФ), а полный расчет с сотрудником необходимо произвести в последний день перед отпуском. Отпускные же должны быть начислены и выданы за 3 дня до его начала.

Кроме налогооблагаемых выплат, увольняемым по сокращению работникам выплачивают необлагаемые НДФЛ выходные пособия. Суммы ВП вместе с суммами среднемесячного заработка за второй и третий месяцы, отпущенными для поиска работы, при увольнении по сокращению не облагаются НДФЛ, но лишь в части не превышающей размер трех среднемесячных заработков (для северных местностей – шести). Облагаемые суммы выходных пособий, т. е. превышающие расчетный лимит, также отражаются в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.

Законодатель не разъяснил принципиальной разницы в отражении сумм, полагающихся при увольнении, поэтому, заполняя форму, будем руководствоваться общими положениями, продиктованными Порядком, утвержденным ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], и узнаем, как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении. На основе требований НК РФ составим таблицу последовательности действий бухгалтера при выплате дохода и перечислении НДФЛ при увольнении:

Для того, чтобы отследить правильность начисления и удержания самого главного зарплатного налога, государство придумывает все новые формы отчетности. Отчет, объединяющий информацию по зарплатным начислениям введен не так давно, некоторые налогоплательщики до сих пор путаются в его заполнении. Рассмотрим, как нужно заполнять отчет при увольнении работника.

Читайте так же:  Выход на работу после отпуска

Организации, которые имеют наемных работников, являются налоговыми агентами по НДФЛ. Все предприятия обязаны сдавать отчетность по своим работникам. Одним из таких отчетов является 6-НДФЛ. В нем указывается когда и в каком объеме производится начисление заработной платы и удерживается НДФЛ. По общему правилу отчет сдается в свою налоговую инспекцию по месту жительства.

Отчет подается раз в квартал, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Квартальные отчеты сдаются до последнего дня, следующего за отчетным, месяца. Годовой – до 1 апреля.

6-НДФЛ состоит из 2 разделов. Первый отражает совокупную информацию за весь год, второй раздел отражает данные о начислениях и выплатах только отчетного квартала.

Если у организации есть обособленное подразделение, то отчет нужно сдать по каждому их них.

По какой бы причине сотрудник не увольнялся, ему положены 2 стандартных вида выплат:

  • Оплата за работу до момента увольнения. Под оплатой в этом случае подразумевается заработная плата за те дни месяца, которые работник отработал до увольнения.
  • Денежная выплата за дни неотгулянного отпуска. Если по каким – то причинам работник был в отпуске не все, положенное ему время, то при увольнении за такие «неотгулянные» дни полагается денежная компенсация.

Существуют также особенные случаи. Например, увольнение по сокращению. В этом случае работнику положено выходное пособие в размере заработной платы за месяц. Пока не найдется новая работа, в течение 2 месяцев, выплачивается среднемесячная сумма заработка. Если происходит увольнение по соглашению сторон, то в некоторых случаях работник также может получить выходное пособие. Такое пособие будет выплачено только если это предусмотрено соглашением.

При увольнении, независимо по какой причине, все денежные средства, причитающиеся работнику, выплачивают в последний день работы, то есть в день увольнения.

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Отражение в отчете суммы заработной платы и компенсации отпуска при увольнении

Для того, чтобы наглядно показать как отражаются выплаты при увольнении сотрудников во втором разделе отчета, приведем пример.

Плотник Степан Иванов увольняется 19 февраля 2019 года. В этот же день с ним проводят окончательный расчет. Степану выплачивают 22500 рублей в качестве заработной платы за февраль и 3200 рублей компенсация за неиспользованный отпуск. В отчете 6-НДФЛ данные суммы будут отражены следующим образом:

Строка 100 19.02.19 (показываем признанный доход)

Строка 110 19.02.19 (отражается сумма удержанного НДФЛ)

Строка 120 20.02.19 (день уплаты налога в бюджет)

Строка 130 25700,00 (22500,00+3200,00) отражаем заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск

Строка 140 3341,00 (величина удержанного НДФЛ)

Отражение в отчете сумм выходного пособия и денежных выплат на период трудоустройства

Для величины выходного пособия и выплат на период трудоустройства существует лимит, в рамках которого налог на доходы физических лиц не удерживается и не перечисляется в бюджет. Согласно правилу, общая величина таких выплат не может быть больше трехмесячной средней заработной платы. В противном случае, с суммы превышения, нужно заплатить НДФЛ.

Выплаты в пределах лимитов налогом не облагаются и, соответственно, в отчете не отражаются.

Если лимит не соблюден, то в расчете следует указать только величину превышения.

Отразить в отчете такие суммы можно следующим образом:

  • По строке 100 указываем дату, когда выплачивается доход
  • В строке 110 отражаем дату удержания НДФЛ
  • Строка 120 показывает дату, следующую за датой удержания НДФЛ
  • В строке 130 показываем величину дохода (в рублях)
  • В строке 140 отражаем величину удержания налога

Одним из нестандартных случаев отражения выплат в отчете является пособие, выплачиваемое в связи с болезнью сотрудника. Если выплата пособия происходит в месяце начисления, то вопросов не возникает. Другая ситуация, если сотрудник принес больничный в одном месяце, а выплата производится в следующем. В этом случае сумма пособия включается в отчет за тот месяц, когда оно было выдано.

Еще один случай – выплата пособия произведена в последнем месяце квартала, а последний день этого месяца выходной. В этом случае перечислить налог в бюджет нужно в первый день месяца следующего квартала.

На протяжении всего времени работы на предприятии работник может получать различные выплаты, от зарплаты до материальной помощи и пособий.

Как известно некоторые выплаты в пользу работника не облагаются НДФЛ. В связи с этим их не нужно показывать в отчете.

К таким выплатам относятся:

  • Выходное пособие и выплаты на период трудоутройства в пределах лимита
  • Подарки, материальная помощь, призы до 4000 рублей
  • Заработная плата, которую получает гражданин России работая зарубежом. В этом случае работник самостоятельно отчитывается о доходах и платит налог в бюджет
  • Социальные пособия, например, пособие при рождении ребенка
  • Если сотрудники бывают в командировках, то величина суточных, не выходящая за пределы норм, НДФФЛ не облагаются и в отчет не включаются

Для наглядности представим даты получения дохода и отправки налога в бюджет в виде таблицы.

– заработная плата за месяц, в котором происходит увольнение

– компенсация за неиспользованный отпуск

Читайте так же:  Дают ли больничный при эко

– выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства, превышающие лимит

Последний рабочий день сотрудника

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

Если дата уплаты налога на доходы физических лиц выпадает на выходной день или праздник, то перечисление переносится на ближайший рабочий день.

Что делать, если вычет по НДФЛ превышает сумму заработной платы в месяце увольнения?

Величина налога в случае превышения вычетов будет равна нулю. При подсчете суммы налога за все месяцы работы в рамках года увольнения, проверяют, если удержанная сумма налога превышает исчисленный НДФЛ, то величину переплаты отражаем по строке 090 в первом разделе отчета 6-НДФЛ.

Работнику выплачивается материальная помощь при рождении ребенка в размере 30000 рублей. Нужно ли с нее удерживать НДФЛ и отражать в отчете 6-НДФЛ?

Законодательство предусматривает, что материальная помощь, которая выплачивается единовременно при рождении ребенка, в течение первого года жизни, до суммы 50000 руб. не облагается НДФЛ, а, соответственно, в отчете 6-НДФЛ не указывается.

Нужно ли сдавать нулевой отчет?

Отчет 6-НДФЛ заполняется исходя из сумм начисленного дохода и НДФЛ. То есть, составлять и сдавать отчет обязаны налоговые агенты. Если нет сотрудников, которые получают доход в организации, то она не признается налоговым агентом, соответственно, не возникает обязанности сдавать отчет. При желании, его, конечно, можно сформировать и отправить, налоговая не может отказать в принятии. Однако следует учитывать, что начислений по сотрудникам не должно быть на протяжении всего года, иначе отчет сдавать все же придется.

Иными словами, если в первом квартале у сотрудников организации был доход, а потом нет, то сдавать отчет придется весь год. Сдача отчета так же обязательна с момента появления первых выплат сотрудникам.

Остается отметить, что отчет по форме 6-НДФЛ позволяет построить очень прозрачную систему уплаты НДФЛ. Налоговая инспекция очень строго контролирует эту сферу. При заполнении отчета иногда возникают сложные моменты, поэтому к его составлению нужно подходить очень внимательно, разбирать все «узкие» места. От корректного составления данной формы зависит будет ли доначисление и штрафы для организации или нет.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Как правильно и без ошибок отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении рассмотрим далее. Также изучим на практических примерах как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении и зарплату за месяц, а также расчет отпускных с последующим увольнением.

Увольнение сотрудника сопровождается получением доходов от работодателя. В доход может входить:

  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие при увольнении;
  • зарплата и так далее.

Исходя из ст. 127 ТК РФ, работнику при увольнении оплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Согласно п.3 ст.217 НК РФ компенсация облагается НДФЛ в общем порядке.

При заполнении формы 6-НДФЛ важно учесть:

  • В строчке 100 указывается дата выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, исходя из п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ.
  • В строчке 110 дата удержания налога соответствует дате выплаты компенсации, так как на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан, исходя из п.4 ст.226 НК РФ.

Датой перечисления НДФЛ за компенсацию отпуска при увольнении является рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации, согласно абз.1 п.6 ст.226 НК РФ.

Если сумма выходного пособия менее 3-х кратного размера среднемесячного заработка увольняющегося сотрудника, то налог не удерживается. Соответственно, доход не отражается в отчете 6-НДФЛ (абз.8 п.3 ст.217 НК РФ).

Так как коды вычетов для необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/[email protected] не указаны, то в расчет включается только сумма превышающая лимит.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумму излишка отражают в строчке 020 раздела 1 и строчке 130 раздела 2. В строчках 070 и 140 указывается НДФЛ с суммы превышения.

Изучим более подробно на практических примерах как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении.

Пример 1. Выплата отпускных с последующим увольнением

Предположим, работник ушел в отпуск с 09.02.2017г. по 19.02.2017г., с последующим увольнением, то есть 20.02.2017г. Сумма отпускных была выплачена сотруднику 06.02.2017г., НДФЛ начисленных с отпускных был перечислен 07.02.2017г.. Остальные выплаты были сделаны 27.02.2017г., НДФЛ был перечислен 28.02.2017г..

Доход сотрудника за февраль:

  • сумма отпускных равна 25 000 руб., НДФЛ – 3 250 руб.;
  • заработная плата равна 9 500 руб.;
  • выходное пособие при увольнении составило 18 000 руб., в т.ч. превышающий необлагаемый лимит – 6 000 руб.

При заполнении формы 6-НДФЛ во втором разделе указываются следующие данные:

Изображение - 6-ндфл при увольнении сотрудника 2699956
Автор статьи: Павел Кудинов

Здравствуйте! Меня зовут Павел. Я уже более 6 лет работаю в сфере юридических консультаций. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать возникающие вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.4 проголосовавших: 7

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here